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高校教师个人所得税管理的现状及对策 　　摘要:随着国家科教兴国方针政策的实施，高校教师待遇有了明显提高，尽管新修订的个人所得税法中规定工薪所得费用扣除标准提高，但高校教师个人所得税不降反增，因此，税务部门把高校作为征收个人所得税的重点。本文分析高校教师个人所得税管理存在的问题，并提出了解决问题的建议。 　　关键词:高校；个人所得税；现状；对策 　　 　　近几年，随着经济的发展，教育体制改革的深入，高校的扩招，资金渠道的多元化，高校的规模、经济实力得到了进一步的加强，高校教师待遇有了明显提高，并出现收入持续快速增长，上缴给国家的个人所得税也越来越受到人们的关注，税务部门把高校作为征收个税的重点。由于高校教师收入的多样化，使得个人所得税的代扣代缴工作变得复杂，现行税收政策已显示出与实际扣缴工作有不协调之处，有必要对现行工作中存在的问题进行完善。 　　 　　一、高校教师收入多元化现状 　　 　　时下各高校的考研及考证培训迅速崛起， 托福、雅思、会计师、电子商务师、MBA、MPA、CPA等热门考试更是拓展了培训市场。高校教师的收入来源主要有以下三种：一是工资、薪金所得，即来源于任职院校的工资、课时费、奖金、岗位津贴、监考费等；二是劳务报酬所得，如校外讲课、办培训班、家教、设计、技术服务、书画等；三是稿酬所得，即出版、发表作品的收入。而大学教授或讲师参与到企业中取得收入的途径又主要有三种方式：一是高级教授被聘请为执行董事或独立董事；二是一些教授被聘为高级顾问或首席顾问；三是一些有验的教师被请去做项目，企业更加看重他们的名望和政府的关系。随着部分高校教师的收入越来越高，他们中却少有主动成为纳税者，偷税漏税的现象日渐增多，成为税收监管的重点对象。 　　 　　二、现行个税管理存在的弊端 　　 　　现行税制的收付实现制原则与高校课酬发放滞后性发生冲突。现行个税要求 　　按发放当月计税，但课酬发放因为计算报酬主要依据的教学工作量只有在各个学期的期末才能准确计算汇总出来，加之学校收入带有季节性，上半年资金来源仅供包括基本工资在内的一些日常开支，其他课时津贴等项目只能在下半年陆续发放。在集中发放时往往造成发放月收入太高，按税法规定是不允许分摊到以前月份，致使每个月份税负不均的事实。 　　分税制对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法，容易造成收入来源多的高收入者分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税避税漏洞，不能充分体现公平税负、合理负担的原则。据统计，2006年以来个人所得税收入结构中，工资薪金只占60%左右，而高校教师个税95%来自工资，工薪阶层一直是个税的主要贡献者，直接反映高收入者收入情况的劳务报酬所得等所占份额不大。自2008年3月1日起，将工资薪金所得项目的费用扣除标准由1600元提高到2000元，外籍人员扣除标准不变，但税务专家也承认即便提高个税起征点也改变不了这个事实，因为“对富人的税收监管征收成本太大”。 　　同名同姓、扣缴单位不同等障碍，个人收入档案管理缺乏统一的统一的修订信息管理，全员申报缺乏有效监控，从而使得纳税意识薄弱的人抱着侥幸心理漏缴个税。此外，还有一些问题还等解决，如个税由高校统一代扣代缴，而绝大多数扣缴学校并没有明细申报到个人，向税务机关申报的只是一个汇总数；代扣个税后教职工无法取得个人完税凭证，难以激励纳税的纳税荣誉；工资表外收入来源多样，有课酬、津贴、监考费、阅卷费、加班费、评审费、科研收入、指导论文稿酬、检查实习补贴、奖金、答辩补助等，发放形式有现金、银行存款、实物、购物券等多种形式，需纳入工资数据合在一起，重新计算，工作量很大，很难操作；对纳税人没有奖励政策；享受的减免税的项目太少等等。 　　 　　三、国外的人性化个税征收办法 　　 　　美国联邦个人所得税，是按家庭实际支付能力征税，而不是按总收入征税。 　　联邦个人所得税通过总收入扣减家庭必需的刚性支出，包括家庭生活费用支出、退休及医疗储蓄个人缴付部分、离婚或分居赡养费、高教费用、医疗费用个人负担部分、财产税、慈善捐助、住房贷款利息、保险不赔付的家庭财产意外损失、个人职业发展费用等，以及扶养孩子、托儿费、老年与残疾、高教奖学金、终身学习等抵免，使得个人所得税制度设计充分体现了量能征税原则。同时，还有许多可以享受减免税的项目，如购买房子贷款的利息可减税，消费贷款利息在一定时期内可减税，装修、改善旧房设施可减税，向慈善机构捐款、投资人寿保险等也可减税，故在事实上，申报的须纳税收入是在享受各种减免后才按规定税率进行纳税。 　　家庭作为最基本的社会单位却是不可改变的，个人纳税的多少，势必会对不同家庭产生不同影响，显然，国外的人性化个税征收办法考虑了家庭养育孩子，乃至赡养父母等的“生计”开支，家庭收入档案制度因存在各种必要的税