高校内控建设评价指标的体系构建.docVIP

高校内控建设评价指标的体系构建 　　【摘 要】高校在巡视过程中暴露了内控建设的各种问题，这些问题已成为高校改革路上的绊脚石，阻碍高等学校的进一步发展。很多高校的内控建设局限于定性分析，尚未建立定量的内控评价指标体系，使得内部控制难以发挥应有的作用。本文以国内高校为研究对象，针对高校存在的内控问题，尝试建立高校内控建设评价指标体系和模型，并利用模糊综合评价法对高校内控进行综合评价。 　　【关键词】内部控制；指标体系；模糊评价模型 　　随着中央巡视组和各省委巡视组的分批进驻，全部直属高校和部分省属高校接受了中央和地方的专项巡视，巡视中暴露了不同程度的内控建设与管理问题，如：内控制度不完善、部门内控设置不合理、职责不清晰、实施效果缺乏考评机制、评价指标定量分析不足等，这些都使得内部控制流于形式，没有发挥其真正的监督控制作用。构建高校内控建设评价指标体系能够有效避免内部控制存在的诸多问题。评价指标体系是高校内控建设的“心脏”，是用以评判内部控制建设、实施效果的标尺。高校内控建设要更新、完善，最首要的工作就是建立内控评价指标体系。 　　一、高校内控建设的概述 　　1.高校内部控制的特点 　　（1）高校是公益性单位 　　高校是传道授业解惑的高等学府，是传授知识、开展科研、服务社??的公益性机构。高校的办学资金主要来源于生均财政拨款、学生缴纳的学费住宿费和各类专项经费等，如何提高资金使用效益，降低管理风险，确保办学过程合法、合规、合理，都离不开内部控制流程的规范和约束。 　　（2）高校业务活动多元化 　　教学和科研是高校的主要业务活动，除此之外，基础设施建设、后勤经营管理、校办企业运营等也属于高校日常经济活动。高校内控制度要确保各类活动遵纪守法、资产完整安全、财务信息真实可靠、办学质量不断提高。高校业务活动的多元化必然导致内控目标的多元化。 　　2.高校内控建设的现状 　　近年来，高校经济违法案件频繁发生，在中央和地方巡视组入驻的高等学校中，发现了各类违规违纪行为，数量多，种类复杂，涉及面广，高校内控建设状况亟待整治与改善。 　　（1）控制环境差 　　高校治理结构没有随着高校的现代化步伐进一步调整和完善，部门设置不合理，缺乏权力牵制机制，内控效率不高；内部控制思想孤立、单一，尚未融入高校制度建设、文化建设中，致使内控软弱化，无法满足高校飞速发展的需要。 　　（2）风险评估效果差 　　随着高校大规模扩张，资金缺口越来越大，迫使部分高校不得不大额举债，管理人员风险防范意识缺失，容易引发财务风险；风险识别、风险评估和风险应对没有形成完整的评估机制，加大财务风险的可能性。 　　（3）控制活动效力差 　　过去，高校对内控建设重视程度不够，极少高校出台了完整、规范、有效的内部控制规范，内控活动也无法顺利的开展和实施；只重视财务方面的控制，在人力资源、基建管理、审计、监察等方面控制缺失，甚至重制度、轻执行，使得内控建设不完善、流于形式，控制活动缺乏活力和效力。 　　（4）信息与沟通不畅 　　高校普遍存在信息质量低、不完整，内部部门之间、与外部单位之间沟通渠道简单，重要信息沟通不及时、不通畅等问题，影响教学活动的开展进度；信息化系统不健全，个别部门只构建了部门内部单一的信息系统，无法与其他部门信息系统进行对接，导致信息难以共享，降低工作效率，信息系统投资回报率不高。 　　（5）监督评价作用欠佳 　　内部审计部门是内部监督的主要力量，高校对审计部门的重视程度不高，与对待财务部门、人事部门的重视度尚有差距；内部审计人员数量严重不足、专业化程度低、实践能力差、老龄化程度高，其中兼备审计、工程、法律知识的跨学科人才更是凤毛菱角，专业人才的缺失无法保障内部控制的有效执行；外部监督主要有政府监督和社会监督，外部监督大多采用委托专业机构行使审计职能的方式，这种方式必然导致审计工作缺乏联动性，监督评价作用不大、效果欠佳。 　　二、高校内控建设评价指标体系的构建 　　1.控制要素框架 　　参考《企业内部控制基本规范》的内容，结合高校内外部环境特征，确定高校内部控制评价体系分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督评价五大要素，共同作用于内部控制体系，具体内容如下图所示。 　　控制环境包括发展思想、组织结构、制度建设、社会责任和信息系统6个指标。发展思想是指高校的办学理念、发展规划、管理方法和对待内部控制的态度，是所有经济活动的核心和精髓；组织结构是高校组织结构设置情况和权责划分情况，是高校部门设置的基本框架；制度建设包括高校遵循的国家法律法规、地方规章制度和高校管理办法，覆盖高校的每个部门、每项经济活动；社会责任包括培育人才、科学研究、传播思想、推动创新和社会服务，高校要勇于承担肩负的责任，开放思想，与时俱进，践行