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高校存货管理内部控制的研究 　　摘要：近年来，教育系统违法违纪和安全责任事故案件时有发生，高校内部控制建设和实施亟需加强。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的施行，为内部控制构建提供了法理基础。构建和完善高校资产重要组成部分的存货内部控制，能够有效防范存货业务流程中可能产生的违法违纪行为和安全责任事故风险，提高学校资产管理水平，促进高校预防腐败体系建设。 　　关键词：高校 存货 内部控制 　　高校存货是指高等学校在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的实验材料、试剂、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等资产。存货属于高校实物资产业务管理范畴，是高校国有资产的重要组成部分，是高校办学不可缺少的重要物质基础。 　　高校存货具有种类繁多、流动性强的特点，其业务流程主要包括存货的申请采购、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节，高校资产管理部门应根据存货业务流程，切实加强存货管理，实现存货资产的全过程管理与控制，提高存货使用效益，避免违法、违规情况和安全责任事故的发生。 　　一、高校存货业务存在的问题与风险 　　近年来，高校在实验试剂、耗材的采购和使用上管理粗放，控制不严，利用虚假存货采购套取资金以及在存货管理中贪污、受贿等违法事件时有发生。长期以来，高校成本核算和成本控制意识淡薄，对存货资产管理重视程度不够，存货管理控制措施缺乏，存货管理中存在浪费、流失、毁损、被盗、挪用等现象，尤其是对危险化学品（有毒害、腐蚀、爆炸、燃烧、助燃品等，下同）等管理不严，容易引发重大安全事故。在存货管理上存在管理意识不强、管理措施不到位、存货账实不符等问题，存货安全和完整得不到有效保证，影响存货使用效益。 　　按照高校存货业务流程，存货管理业务存在以下风险： 　　（一）采购风险 　　存货采购计划编制和预算安排不合理，导致存货积压或短缺。对于危险化学品的请购事项未按国家有关规定办理报批手续并实施有效管理。存货采购过程中，由于审批手续不全，采购方式、方法不当，对达到政府采购限额标准未实行政府采购等，都可能产生舞弊行为，给学校造成损失。 　　（二）验收风险 　　存货验收走形式，未按照采购单对实物逐项核对，造成虚假采购和套用资金风险。对采购的存货验收程序不规范，导致质量达不到要求，以次充好或数量不足；对经验收合格的存货不及时登记入库，造成存货库存信息不准确；不按类别区分，未实行分类管理，导致存货账目混乱，造成存货流失。 　　（三）保管风险 　　仓储人员岗位职责不明确，分工不合理，可能出现存货被盗、挪用；保管方法不适当，监督不严密，仓库的防火、防盗、防潮、防鼠、防病虫害和防变质等仓储条件不达标，不同性质物品混杂存储等，由于随意堆放导致存货腐烂、变质。对于危险化学品未实施隔离存储，未实施重点监控，可能出现盗窃、错发等现象，易引起重大安全事故。 　　（四）领用风险 　　存货领用手续不完善，审核不严格，发出存货登记不完善，可能导致存货流失。对大批量、贵重或危险化学品的领用与发出未实行特别授权制度，可能导致损失或引发安全事故。 　　（五）盘点风险 　　存货清查制度不健全，盘点方式、方法不得当，存货盘盈、盘亏、变质、毁损等情况未及时发现，导致资产账实不符，责任无法追究，管理漏洞未能及时堵住，造成资产流失严重。 　　（六）处置风险 　　存货处置责任不明确，审批不严，未能采取有效方式公平、公正处置，随意报废、报损，造成处置收入流失，易出现违法、违规处置行为，产生舞弊。随意处置危险化学品及废弃品，乱放乱扔，可能引发火灾、投毒、环境污染等危害。 　　二、高校存货内部控制目标 　　高校存货管理应符合高校财务管理和资产管理活动需要，适应办学业务特点和事业发展需求，优化办学资源配置，提高存货使用效能，避免闲置、毁损和浪费，保证存货资产的安全完整。高校存货资产内部控制目标主要包括安全性、合法性、真实性和效益性。 　　（一）安全性 　　高校通过实施内部控制，确保学校存货安全和完整，防范存货被盗窃、私吞及危险化学品保管和使用过程中可能出现的安全责任事故。高校应针对存货特点建立存货保管制度，加强防火、防盗、防潮、防病虫害和防变质等仓储条件建设，降低存货仓储保管过程中损坏、变质、流失和被盗等现象的发生。同时，强化监管，适时跟踪危险化学品的领用和使用情况，预防和减少危险化学品事故，保障师生生命财产安全，防止出现存货管理安全风险。 　　（二）合法性 　　存货是高校资产的重要组成部分，存货管理应符合国家法律、政策、法规和制度的规定。涉及大宗存货应实行政府采购，以杜绝存货采购过程中可能产生的舞弊、违法行为。高校应加强存货处置管理，规范处置，处置收入及时入账。对危险化学品要按国家相关管理制度要求，严格管理，从采购、验