高校开展内部控制基础性评价工作问题的研究.docVIP

高校开展内部控制基础性评价工作问题的研究 　　摘 要：文章首先简要介绍了高校开展内部控制基础性评价工作相关概念和开展评价工作的必要性，之后详细分析了当前高校在开展内部控制基础性评价工作中遇到的主要困难及问题，最后对高校有效开展内部控制基础性评价工作提出了具体的措施。 　　关键词：高等学校 内部控制 评价 　　中图分类号：F230 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2017）06-208-02 　　一、高校开展内部控制基础性评价工作的介绍 　　1.评价工作的内容。内部控制基础性评价，是指单位在开展内部控制建设之前，或在内部控制建设的初期阶段，对单位内部控制基础情况进行的“摸底”评价。高校开展内部控制基础性评价工作就是按一定的程序和方法、运用一定的量化指标对高校内部控制建设取得的成果进行“摸底”评价，并根据评价结果进一步促进高校内部控制的建设。 　　2.评价工作的原则。高校在开展内部控制基础性评价工作时，应遵循全面性原则、重要性原则、问题导向原则、成本效益原则和适应性原则。评价工作原则的具体涵义见表1。 　　3.评价工作的方法。高校应以指标量化考核法对单位内部控制建设情况进行有效的评价，量化指标体系以《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号）附件“行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表”为主，结合高校的性质和特点适当补充和完善部分指标。 　　二、高校开展内部控制基础性评价工作的必要性 　　1.高校开展内部控制基础性评价工作是贯彻国家文件的需要。财政部在2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号），要求各行政事业单位从2014年1月1日起开始执行该文件。财政部在2015年印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号），对各行政事业单位的内部控制建设作了更加明确的指导。这两份文件的相继出台，表明加强内部控制体系建设是包括高校在内的行政事业单位的法定责任。 　　为了评价各行政事业单位内部控制建设的情况，2016年财政部印发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会[2016]11号），强调以量化评价为导向，要求各行政事业单位在2016年年底前按组织动员、开展评价、评价报告及其使用和总结经验四个步骤开展单位内部控制基础性评价工作。该文件的出台，为高校开展内部控制基础性评价工作规定了时间表、评价方法、评价内容和评价程序。 　　2.高校开展内部控制基础性评价工作是促进高校内部控制建设的需要。高校通过开展内部控制基础性评价工作，一方面，明确高校内部控制的基本要求和重点内容，使各高校在内部控制建?O过程中能够做到有的放矢、心中有数，围绕重点工作开展内部控制体系建设；另一方面，旨在发现高校现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节，有针对性地建立健全内部控制体系，通过“以评促建”的方式，推动各高校尽快完成内部控制建立与实施工作。 　　3.高校开展内部控制基础性评价工作是高校编报内部控制报告的需要。2017年起，财政部将推进包括高校在内的行政事业单位内部控制报告的编报工作，高校内部控制报告的核心内容是其内部控制的建设情况及执行情况。通过开展内部控制基础性评价工作，可以摸清高校内部控制的建设情况和执行情况，找到薄弱环节和重大风险点；通过纵横向比较评价结果，可以清楚了解高校内部控制建设的努力方向，为内部控制报告提供具体的信息和详细的数据。 　　三、高校在开展内部控制基础性评价工作中遇到的主要困难及问题 　　1.高校主要领导内部控制意识不强，对高校内部控制的建设及评价工作不够重视。当前，各高校工作的中心任务为提高教学质量、提升科研水平，对学校内部控制方面重视不够，重视的形式仅表现在口头上，没有实质的内容和具体的措施；上级部门的考核及奖励也表现为重教学科研、轻内控管理，这也进一步弱化内部控制在高校主要领导心中的地位。 　　2.对评价工作的正面效果缺乏宣传。由缺乏对高校开展内部控制基础性评价工作的良好效果的宣传，各高校除校领导层面对开展内部控制基础性评价工作认识不足、重视不够外，高校各部门和广大教职员工对该工作也缺乏正确的认识，不了解该工作有效实施后会给学校带来什么样的好处，会给日常工作带来什么样的效益，因而往往消极对待该工作，或者对短期增加的工作量有抵触的情绪。 　　3.没有专门部门或岗位开展内部控制建设及评价工作。目前，各高校还没有设立专门机构或岗位统筹开展学校内部控制建设及评价工作，内部控制建设工作难以有效推进，内部控制评价工作难以持续开展。 　　4.对评价结果缺乏进一步运用，缺乏相关奖惩机制进行激励和约束，评价工作流于形式。评价结果的合理运用能有效促进高校内部控制的建设及评价