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高校战略导向型全面财务预算管理绩效评价的体系构建 　　［摘要］ 随着高校国际竞争加剧、国家财政预算体制改革推行、高等教育改革深化等高校内外部环境的变化，高校迫切需要构筑与其相适应的财务预算管理体制以优化高校财务状况，确保高等教育事业全面、协调、可持续发展。基于此，本文在系统分析高校财务预算管理存在问题的基础上，将企业竞争战略理论、全面预算管理理论导入高校财务预算管理，借助模糊综合评价法（FCEM）、关键绩效指标（KPI）等工具，构建运行科学、操作方便的战略导向型高校全面预算管理绩效评价体系，以期有效指导高校预算管理实践。 　　［关键词］ 战略导向； 全面财务预算管理； 绩效评价体系； FCEM； KPI 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 14. 069 　　［中图分类号］G47 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）14- 0118- 03 　　 　　一、问题提出 　　 　　高校财务预算管理是指高校利用预算组织和协调高校各项经济活动以实现高效财务目标的内部管理活动，它贯穿于高校财务管理全过程，是高校各项财务活动的前提和依据。随着高校内外部环境的变化，高校财务预算管理过程中存在的问题逐步显现：① 预算编制方面，“基数加增长”编制方法不符合公平、规范和透明原则，造成资金供给紧张、资金使用效益低下；“统一领导、集中管理”体制导致财务预算编制程序不合理；财务预算支出管理按人头核定经费致使缺乏科学合理的支出定额管理体系。② 预算执行方面，高校财务预算管理中的支出合规性内部控制制度不健全，导致预算支出难以有效控制。③ 预算考评方面，激励约束机制不健全，无法实现高校整体管理绩效提升和教职员工个人价值“双赢”目标。 　　对于上述问题，只有将企业竞争战略理论、全面预算管理理论导入高校财务预算管理，才能科学系统、全面客观地重构战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价指标体系以反映高校财务预算管理绩效现状，预测未来发展状况并实施财务预算管理激励约束机制。 　　基于上述分析，笔者试图从战略导向视角来重构高校全面财务预算管理绩效评价体系。 　　 　　二、战略导向型高校全面财务预算管理绩效评价机制 　　 　　１． 基于战略规划的高校全面财务预算目标体系 　　（１） 高校战略规划。高校战略规划主要包括战略目标与定位、战略阶段与重点、战略措施与保障等。战略目标是战略规划在特定历史时期全局性和方向性的奋斗目标，内容涉及办学方向、发展规模、人才培养质量、科研水平、办学特色以及高校的声望和地位等。战略目标定位后，就应确定各战略阶段发展重点及战略措施，并以此为基础编制预算，该过程就是战略与预算相结合的过程。 　　（２） 预算目标体系构建。战略目标是编制年度预算目标的依据，高校应将长期战略目标逐级分解为预算目标体系并以此为导向编制年度预算。整个目标体系包括总体战略目标和由总体战略目标分解出来的各部门目标。高校应根据总目标编制高校层面一级预算，各部门应根据本部门年度计划目标及所需人力、物力和财力资源编制部门预算目标。 　　２． 战略导向型高校全面财务预算编制 　　（１） 高校内部预算。高校参照上一年各部门资金收支情况，分别编制校级预算、院级预算、专项预算，并汇总出学校总预算。校级预算反映学校一级可支配财务的使用计划。高校将校级可支配资金作为收入来源，按全校公共需要安排资金支出来编制校级预算。院级预算反映本单位可支配财力使用计划，它以本级可支配收入按本单位范围内教学、科研、对外服务经费安排本单位资金支出来编制。专项预算包括按要求必须专款专用、附有限定性的资金及科研项目经费收支等。学校总预算将高校作为一个完整预算主体，按照事业发展规划提出的财务收支计划，根据校级预算、院级预算和专项资金预算汇总得出。用公式表示为：学校总预算＝校级预算＋院级预算＋专项资金预算－校院之间的转移支付。 　　（２） 上报预算。首先，高校提出预算草案。财务处汇总各部门预算后提出预算草案，经高校最高财务决策机构审议通过后上报主管部门，主管部门审核汇总后报同级财政机关。其次，财政部门下达预算控制数。财政部门审核高校预算草案后下达预算控制数，学校据此确定各部门预算控制数并由财务处下达至各部门。再次，编报正式预算。各部门调整本部门预算后再上报财务处。财务处汇总并经审核批准后编制正式预算上报主管部门。主管部门审核汇总后报财政部门。最后，财政部门正式下达批复预算。 　　３． 战略导向型高校全面财务预算执行 　　财务预算执行过程即预算具体实施过程，是预算目标实现与否的关键。为保证预算管理有效执行，应从人本管理思想出发，设计激励与约束机制，充分调动各级责任人的积极性、创造性并强化其