企业预算管理有效性问题剖析.docVIP

企业预算管理有效性问题剖析 　　摘要：企业预算管理作为企业管理的生命线，贯穿整个管理过程，运用科学系统的方法将企业的目标量化，并通过有效配置和使用企业资源来实现其战略目标，是企业重要的管理控制方法之一，其有效性关乎企业战略规划、战略目标，影响企业的生存与发展。本文从预算管理与企业的战略、预算管理的资源配置、预算管理的成本、预算管理的绩效评估等方面，探讨影响企业预算管理有效性的问题，从预算管理体制、战略规划、战略目标、年度目标、预算编制、预算执行与控制、预算考核等方面提出增强企业预算管理有效性的建议。 　　关键词：企业；预算管理；有效性 　　一、影响企业预算管理有效性的问题 　　影响全面预算管理有效性的原因归纳起来有四个方面：预算机构制度、流程不健全；预算与企业的发展战略结合不够；预算刚性不足，执行力不够，控制不到位；预算考核措施落实不够等。 　　（一）预算管理机构不健全，制度、流程不完善 　　预算管理工作要有组织和制度的保障，同时要有必要的监督和约束机制，预算管理工作才能健康的开展，但从目前的状况看，有些企业没有建立健全组织机构，没有形成预算管理委员会、预算日常管理机构、预算执行单位协调运作体系，导致预算工作无章可循或有章难循，预算管理随意性大，相互推诿扯皮现象时有发生；在预算的执行过程中，各单位、部门的认识程度不高，认为预算工作就是财务部门的工作，与自身没有什么关系，业务和职能部门配合较少，领导的重视程度不够，导致预算管理的权威性不高。 　　（二）预算编制与企业战略结合不够 　　企业的发展战略是企业的航向灯，预算的编制要与发展战略紧密结合，在实际工作中，有些企业没有明确的发展战略，导致预算的编制无章可循，有些企业虽然有明确的发展战略，但是战略目标飘忽不定，经常更改，使预算管理工作难以落地实施；特别对于国有企业来讲，往往出现“棘轮效应”对宏观经济形势的估计往往界定为持续向上的增长趋势，倾向于下一年度必须超于上一年度的经济指标，据此确定目标值，受目标导向的影响，企业制定发展战略不是依据市场，而是依据目标值和考核值，企业的发展战略在源头是受到影响，然后据此发展战略编制出来的长期、中期、短期预算目标脱离的企业的实际，造成企业预算也成为空中楼阁，难以为企业的发展做出精准的预算。 　　（三）预算执行力不够，刚性不强，控制不到位 　　全面预算管理是一个有效的闭环，由始至终一个项目和步骤都不能缺少，而现实的情况是大部分企业只在预算的编制上做文章，认为预算只要编制出来就万事大吉，不再往纵深方向扩展，导致全面预算工作留下了先天性的缺陷；在预算执行过程中，靠行政长官式、命令指挥式随意更改、任意变通，那么预算在科学合理再细化量化，也无异纸上谈兵，导致预算与执行两张皮；对于预算过程中存在的偏差问题，没有认真的分析研究，也没有采取相应的解决办法和措施，综上各种因素影响，使预算执行力不够，预算工作目标无法实现。 　　（四）预算考核措施落实不够 　　预算的刚性要通过考核来约束，预算编制、预算执行、预算控制、预算考核是保证预算有效性的闭环管理，预算考核是闭环的最后一个环节，也是保证有效性的最后一环，可见，预算的考核是非常重要的一环，但是，在现实的工作中，预算的考核并没有掷地有声，更多的是象征性的考核，维持了“你好、我好、大家好”的局面；部分企业没有建立预算考核制度，考核主体的界定不明确，考核指标设定的不科学，考核结果显失公允，在预算指标没有实现的情况下，预算执行单位过多的强调客观因素影响，预算考核机构不是深入剖析是可控因素还是不可控因素造成的，因而使预算的考核失去了公正性。没有根据考核结果及原因确定对应的预算执行奖惩，激励约束机制的作用没有得到充分的发挥。 　　二、增强企业预算管理有效性的途径 　　（一）构建“全生命周期”预算管理机构，完善预算管理制度和流程 　　首先要建立“全生命周期”的预算管理机构，预算管理机构主要由决策机构、日常机构、执行机构三部分组成，预算管理的决策机构是预算管理委员会，其成员由高级管理人员组成，负责预算的决策事项；要建立预算管理的日常工作机构，预算管理的日常机构设在财务科，在预算管理委员会的领导下组织实施预算管理工作，具体负责预算的编制、报告、执行、日常监控、调整、考核等。预算的执行机构负责执行经批准下达的预算，并分析上报预算执行情况。第二要完善预算管理制度，合理规划预算管理流程，使预算涵盖编制、执行、控制、考核等环节，实行预算工作闭环管理。第三要将制度和流程的制定落地实施，既要防止不落地，成文一纸空文，又要防止变通过度，使预算工作流于形式。体系、制度、流程三者要紧密结合，相辅相成，共同推进预算管理工作的提升。 　　（二）以战略为导向，全员参与，“业财联动”编制预算 　　一要预算的编制要与发展战略