由一起内部舞弊案件引发的思考　.docVIP

由一起内部舞弊案件引发的思考 文章主要就万事利集团里发生的一起真实案例说 起，以民营企业普遍存在的“内部人治管理”造成的内控失 效方面的观点引伸开，分析了企业物料管理中存在的内部控 制失效的原因，探讨了企业内部存在“集体舞弊”的深层次 原因，阐述了 “事后控制不如事中控制，事中控制不如事前 控制”的观点。同时对集体经济管理中如何加强内部控制， 防范舞弊行为提出了建议与看法。 关键词：内部舞弊；思考 一、舞弊案件的经过 XX年5月份，万事利家具集团公司，内部审计在进行公 司日常检查中发现这样一个怪现象：公司的废木屑销售，每 天都是50 0袋，4000元。审计人员在门卫室发现，公司每 天的物资出门联，显示的都是500袋的数量。但是，运货出 去的车辆，车辆吨位大小也不一样，装载的高低也不相同。 500袋好像不太准确，带着疑问，审计部对公司物料控制部 的废旧物资的回收、销售、收款等情况进行了重点审计暗访。 查出异常情况的背后是一起舞弊案件。 经暗访，发现管物资的、装卸队、废旧回收公司三方为 了回收公司的利益，每次都是报的少，装的多。经过取证， 每次装货载8 00袋左右，实际只上报500袋，每天每车流失 24 00元。而且，其三方以“躲避高速公路检查”为由，每 次出厂都在晚上10点以后，厂子无人的时候。初步测算， 一年公司此项损失在80多万。其舞弊的手法如下： 第一，回收公司每次来装货时，基本选择在下午快下班 时。以时间比较急，财务快下班为由，先让厂方物资科长开 出“500袋，4000元的”的收据。物资科长将4000元与收 据同时交到财务后，财务再换出门条，并盖“物资放行章”。 第二，装卸队带着出门条，开始在废旧物资堆放处，装 废木屑。因为已经下班，无人去查看，所以，每次都装的很 多，因为装卸队是计件工资，装一袋收1块钱，所以装的越 多，他们的工资越高，有积极性。一直装到晚上9点-10点 多。再凭出门条，出厂。这个时候，因为是晚上，光线也不 好，门卫看到有“盖章”的出门联，即便怀疑，也只好放行。 由于管理物资的是公司股东的亲戚，所以这几年也没人 敢怀疑。审计部介入以后，为了避免引起不必要的怀疑。一 直没有声张，现场暗访了 5次，并用摄像机将现场装卸的情 况暗地录像。在掌握了足够的证据以后，在一次物资出门时， 在门卫室集中了公司几个主要部门，并要求保安配合，直接 在出门口截住，并现场复核，在证据面前，物资回收公司的 老板、以及装卸队人员都承认了错误，并现场开出罚单，根 据先前的合同，对其预交的保证经进行了扣回。对方也只好 签字确认。 二、此事件暴露出内部控制的缺陷 经审计调查，物资科废旧物资的回收、分类、登记、过 磅、合同、出售、收款、门卫检查等业务流程环节均出现了 失控或有章不循的情况： 违反职务分离原则授予或办理业务 按照职务分离原则，某项经济业务的授权批准职务，应 与执行该业务的职务分离，但在废旧物资出售业务处理中， 出现了批准人亲自与客户处理交款等业务。又如物资计量应 有现场过磅员专司其职，但都由物资科长直接认可对方上报 的数据。 不遵守业务流程控制 每一项经济业务的完XX需要经过一定的业务流程环节。 废旧物资销售业务的环节包括：业务批准-物资过磅-填单- 交款-办出门单-门卫验单放行。但是案件中废旧物资销售却 违反了业务流程，物资科长基本上不去现场复核，因为几年 下来，与回收公司很熟悉，被对方收买。可以直接在办公室 开出500袋的单子，然后收工回家。 不遵守业务单据控制管理原则 一是《磅码单》和《产品、材料转移结算单》由其一人 管理；二是《产品、材料转移结算单》没有编号，无法知道 使用了多少，什么时间使用，谁领用的。由于单据管理不当， 审计无法核对销售业务的真实情况。 废旧物资业务管理混乱 废旧物资的回收、登记、过磅、销售，没有做到点点相 连，环环扣紧，有的无记录，无单据，没有形成连续性、完 整性、有效性。回收和出售的数字统计与实际出入较大。由 于物资处废旧物资销售业务记录不完整，财务数据与物资处 废旧物资销售业务记录无法核对，物资处的废旧物资回收记 录，与各生产单位也无法核对，因为各生产单位没有记录。 规章制度没有起到作用 公司专门制定了《废旧物资回收利用管理办法》，同时 涉及的相关制度还有《出入生产区管理制度》、《现金管理办 法》等，但在这起舞弊案件中，相应的制度没有起到作用。 这么长时间，从过磅、填单、合同、收款、门卫检查等要经 过多个业务环节和多个部门，但这些违规的物资却都能顺利 出门。 三、由舞弊案件引发的思考 第一，集体舞弊很容易被发现吗？对于舞弊行为，在理 论界有这样的观点很流行：在舞弊审计中，两个人以上的集 体合谋舞弊行为难度要高于一个人的个体舞弊行为，容易因 信息源的扩大而暴露，因此，集体舞弊很容易被发现。