外国政府贷款绩效审计剖析.docVIP

外国政府贷款绩效审计探索 　　 　　 近年来，各地利用外国政府贷款的总量规模日渐增加，外国政府贷款审计越来越重要，对外国政府贷款项目运作、管理、资金投入等活动，能够在真实性、合法性监督的同时，引入绩效审计，不仅有利于控制债务风险，而且有利于项目单位建立健全各项内部控制制度，加强项目管理，提高经济效益。 　　 　　外国政府贷款审计越来越重要 　　 　　一是开展外国政府贷款项目绩效审计，能有效控制债务风险，提高资金管理水平，增强政府信誉。外国政府贷款项目是我国政府用财政资金担保并承诺配套部分资金的项目，资金具有准财政资金的性质。通过绩效审计，可以对项目执行单位的运营效益和长期偿债能力进行分析和评价，为有关部门提供决策依据，有效控制贷款规模、改善贷款结构、防范偿债风险、树立政府形象、增强政府信誉，为争取再投资项目打好基础。 　　二是开展外国政府贷款项目绩效审计，能发效发挥外国政府贷款审计的优势，提高审计效益，增强服务意识和服务效果。外国政府贷款项目的主要特征是贷款期很长，范围广，面向欠发达地区多，大部分具有扶贫和帮助“三农”性质。经过多年的连续审计，审计人员对项目执行情况，经营环境、管理体系和内控制度进行了符合性测试和实质性测试，对被审计单位基本情况都有了较为深入的了解，在此基础上，通过分析、评价，然后鉴定项目经济效益和社会效益。因此，开展外国政府贷款项目绩效审计，能够充分利用审计资源，提升审计质量，更加充分地发挥审计优势，体现“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的方针。 　　 　　外国政府贷款财务审计和绩效审计的区别与联系 　　 　　 区别审计目的不同。外国政府贷款财务审计的目的是通过项目单位内部控制制度的健全、有效，会计资料和财务活动的真实性、合法性进行审计，出具审计意见；外国政府贷款绩效审计的目的是客观评价项目单位的建设项目经济效益和社会效益状况，确定项目建设是否合规、经济和有效，明确经济责任，提出提高经济效益的建议。 　　审计对象不同。外国政府贷款财务审计的对象仅限于财务资料，主要为账、表、凭证等；绩效审计是对项目管理单位和执行单位整个管理环节、实施过程的效益性进行审计，对影响项目的经济效益的因素、行为及活动都要加以定性和定量分析、评价，其对象要比财务审计广泛。 　　审计方法不同。外国政府贷款财务审计的方法主要是会计资料的检查法。如审阅法、核对法、盘存法、调整法等。绩效审计不仅包括这些技术方法外，还要采用管理会计，概率论、统计学、计量经济学的一些专门方法。如经济活动分析法（比较法、因素分析法等）、数量分析法（回归分析法、投入产出法）、技术经济论证法（本量利分析法、回收期法、净现值法）。 　　对审计人员的要求不同。外国政府贷款绩效审计不仅要求审计人员具备查账算账的能力，还应具备调查研究、综合分析能力和语言表达能力、写作能力和社交能力；在精神状态上要具有勇挑重担、深入前沿、吃苦耐劳、顽强拼搏精神，以“人一之，我十之，人十之，我百之”的热情投入工作；在工作方法上，要灵活多样、敢于创新，突破传统就账查账的审计模式。 　　联系财务审计是绩效审计的基础。通过外国政府贷款财务审计一方面了解了项目单位基本情况，另一方面核实并确认了项目单位财务核算办法和会计基础资料，在此基础上，开展绩效审计，对项目单位整体经济效益作出评价，所以，外国政府贷款绩效审计是财务审计的一种必然深化。两者都依赖于项目单位健全的内部控制制度，以达到预期效果。 　　两者具有一定的相融性。在外国政府贷款财务审计中，有着绩效审计的行为，如世行贷款畜牧综合发展项目审计中，我们审查牛羊采购成本的真实性、合法性时，发现项目单位从外地采购牛羊单位成本大大超过当地市场价格，说明成本效益不佳，那么就要进一步分析其原因，就附带了绩效审计行为。因此，两者具有不可分割性。 　　 　　在真实性、合法性监督的同时，引入贷款绩效审计 　　 　　 第一，在确定审计目标时关注绩效。绩效审计是针对经济行为的经济性、效率性和效益性进行的审计，具体为根据健全的管理原则与实施及管理政策，审计管理活动的经济性；审计人力、物力及其他资源的利用效率；对被审计单位，根据其目标完成情况，审计其业绩效益，并根据原来预期的影响、审计其活动的真实影响。开展外国政府贷款绩效审计，首先要确定审计目标。选择审计目标，总体上应围绕项目的经济、效率和效果，关注项目决策和执行经营管理各个环节，把握以下几个方面： 　　一是围绕外国政府贷款项目总体目标，制定审计具体目标。由于外国政府贷款项目涉及的资金量很大，管理机构复杂，目标与计划多种多样，选择审计目标，要始终以国家法律、法规、方针、政策为依据，根据项目的任务和特点，从有利于经济发展和社会进步，促进项目建设资金的合法、有效使用的角度