税收基础项目六企业所得税.pptx

项目六 企业所得税学习导航任务一 初识企业所得税一、企业所得税概述 企业所得税是指以中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得为课税对象所征收的一种所得税。 二、企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。 任务一 初识企业所得税三、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 (一)居民企业的征税对象 (二)非居民企业的征税对象 (三)所得来源的确定任务二　企业所得税的税率 任务三　企业所得税应纳税额的计算 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损 一、收入总额 企业的收入总额包括货币形式和非货币形式的各种来源的收入,具体包括:销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息及红利等权益性投资收益,以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。二、不征税收入 国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特殊的项目,对企业取得的某些收入不予以征税,这些收入称为不征税收入。（具体内容参见课本109到110页）任务三　企业所得税应纳税额的计算 三、免税收入 国家为了扶持和鼓励某些特殊的纳税人和特殊的项目,对企业取得的某些收入实行免税的特殊政策,这些收入称为免税收入（具体内容参见看课本110页）。四、各项扣除 《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 任务三　企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除(一)扣除项目的范围 (1)成本。 (2)费用。 (3)税金。 (4)损失。 (5)其他支出。 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。任务三　企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 (一)扣除项目的范围 (1)成本。(2)费用。(3)税金。(4)损失。 (5)其他支出。 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。任务三　企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 (二)扣除项目及其标准 1.工资薪金 8.职工教育经费 2.保险费 9.业务招待费 3.借款费用 10.广告费和业务宣传费 4.利息支出 11.专项资金 5.汇兑损失 12.租赁费 6.职工福利费 13.劳动保护支出 7.工会经费 14.公益性捐赠 15.其他扣除项目任务三　企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除(三)不得扣除项目(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(2)企业所得税税款。(3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)赞助支出。 (7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费,企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。 任务三　企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 (四)资产的税务处理 企业的各项资产,包括固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 任务三　企业所得税应纳税额的计算 四、各项扣除 (五)亏损弥补 亏损是指企业依照《企业所得税法》及其暂行条例的规定,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。不过,税法所指亏损的概念,不是企业财务报表中反映的亏损额,而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法的规定核实调整后的金额。任务三　企业所得税应纳税额的计算 五、企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算公式为:　 企业所得税应纳税额=年度应纳税所得额×所得税税率在直接法下,年度应纳税所得额的计算公式为:　 年度应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损在间接法下,年度应纳税所得额的计算公式为:　 年度应纳税所得额=年度会计利润总额+纳税调增金额-纳税调减金额任务四　企业所得税的税收优惠 税收优惠,是指国家对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。一、企业所得税的减免税优惠企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,具体内容 参见课本118到119页。任务四　企业所得税的税收优惠 二、非居民企业的优惠 非居民企业取得的符合规