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建安企业税务风险控制浅析 　　税务风险在任何时候都是企业应该重点防范和控制的内容。自2008年以来,我国的税法发生了很大的变化,营业税、增值税、所得税在原来基础上都做了很大的调整,这次调整规范和完善了以前在执行的过程中一些不合理不完善的地方,对建筑安装企业来说影响比较大,应该及时地学习和掌握新的税法,更新税务风险控制制度,使企业能够依法健康稳定地发展。 　　一、税务风险控制的必要性 　　税务风险控制是指在法律法规允许的范围内,在企业从事经营活动、投资活动、筹资活动中通过合理的筹划、安排,使企业尽可能消除因主、客观原因导致企业对税收法规的理解和执行偏差,降低因受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性,尽可能地规避税务风险,降低公司税务风险的损失。 　　企业税务风险可能会导致企业的成本增加。主要表现在两个方面,一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金以及刑罚处罚而增加的企业成本;另一方面是企业经营行为适用税法不准确,没有用足有关优惠政策,从而增加的企业成本。税务风险还有一些其他的影响,比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚,也可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。由此可见,税务风险控制是企业整体风险管理的一部分,广泛存在于企业的各项活动中,处理不好税务风险,轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失、和不必要的声誉损害,重则可能影响到企业的正常经营;而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力,促使其健康发展。 　　二、目前建安企业存在的税务风险分析 　　目前建安企业税务风险存在的主要原因应该说是由各企业对税收政策理解不够深刻,没有真正吃透国家税收政策的各项要求,而且对税收政策缺乏系统的分析、判断、监督机制,加之企业内部对税收政策执行情况监督、审核力度或能力不足,将企业的应税合法性监督完全归于国家税收职能部门。目前建安企业存在的税务风险,从企业的角度来讲,主要是以下几个方面的原因所造成: 　　1、部分企业管理部门税务风险意识淡薄。建筑业行业的特点是工期长,项目点分布广泛,施工环境复杂,这种行业特点给企业管理带来一定的难度。因此,企业管理部门在管理过程中,考虑比较多的是如何组织好施工,更多地解决施工过程中的技术难题,减少质量安全隐患,及时或超前完成施工任务,让业主满意,尽大可能的节约成本,增加利润,却往往忽略了税务方面的风险。殊不知税务风险与其他的质量安全风险不同,质量安全问题如发现还有整改的办法,但税务风险一旦被发现将给企业带来不可弥补的损失,除了经济上的损失,还有企业的信誉损失。建筑业是完全市场竞争下的微利企业,如果因一时的疏忽而被卷入日益严厉的税务稽查风暴,很可能会血本无归,还对企业声誉造成恶劣影响。 　　2、业务人员素质不高。目前许多的大型企业因为公司需要,采用一个财务人员核算多个项目的情况,对财务人员来说,应对平时的工作量就已经是应接不暇,没有多少时间和精力去自学有关税务方面的知识,再加上企业管理层税务风险意识的淡薄,对财务人员在税务方面的培训很少,就造成了财务人员对国家税法的修订内容理解滞后,跟不上税法方面的调整步伐,给企业纳税合法性造成很大的风险。 　　3、企业内控制度不健全,缺乏税务风险管理机制。 税务内控是由企业管理、治理机构和全体员工共同实施的,旨在合理保证企业实现“在防范税务风险的基础上,创造税务价值”这一目标的一系列内部流程、规范等控制活动,在企业的具体体现就是实施有效的内部税务管理!目前企业存在的问题是,内控体系中对税务风险的事前筹划,事中监督,事后整改未有明确的职责权限规定和业务流程模式,出现问题后各相关部门互相推?责任,使问题不能有效地解决,更不用说提前发现和预防税务风险了。 　　4、与税务机关的信息沟通欠缺。因新税法要求建安企业在工程所在地缴纳税款,会造成一个财务人员面对多个税务机关缴纳税款,各个税务机关对税法的理解和执行方面难免有偏差,如不及时跟有关的税务机构沟通,会给企业带来不必要的麻烦。另一方面多数大型建安企业都跨省(市)经营,这就会涉及到外出经营税收管理方面的问题,如对于个人所得税,许多省(市)的税务机关往往对外来施工的建安企业采取核定征收的方式,按照营业额的一定比例(0.2%-1%不等)征收,该部分税金既不是企业所得税法下承认的成本,又不能向职工扣回,但实质上构成了企业的负担。现在很多企业财务人员都默认这种征收方式,认为税务局要求的就要执行。因此,缺少了与税务机关必要的沟通会对企业造成很大的税收损失。 　　三、税务风险管理的改进措施 　　改进企业税务管理现状,消除企业税务风险的途径,应首先从完善机制入手,成立税务风险管理机构,