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浅述基层行政事业单位内部控制 　　【摘 要】近年来，我国经济体制改革不断深入，人们对基层行政事业单位内部控制问题已经引起重视。本文通过阐述行政事业单位内部实施内部控制的重要性，总结目前内部控制存在的主要问题，提出几点关于基层行政事业单位?炔靠刂频慕ㄒ椋?以供参考。 　　【关键词】基层；行政事业单位；内部控制；思考 　　行政事业单位是国家方针政策的贯彻者、执行者，其内部控制制度和企业单位存在一同之处，因此不能将两者混为一谈。当前，我国经济快速发展，社会主义建设成绩斐然，各行政事业单位的工作任务也会越来越重，越来越繁杂，加上单位资金来源有保障，不用考虑经费不足，单位人员工作稳定，很少会被“炒鱿鱼”，导致在职人员工作积极性不高，人浮于事，内控体系不能发挥作用。因此，我们需要重视基层行政事业单位的内部控制制度建设，完善内控体系，通过制度规范工作程序，降低行政管理风险，提高行政执法效率，更好地完成工作，树立良好的公共服务单位的形象成为一个迫切的需要。 　　一、基层行政事业单位实施内控的重要性 　　行政事业单位的内部控制主要是指行政事业单位为降低行政风险，实现单位目标，制定出台有关规章制度，明确操作规范，通过执行把控和协调，实现风险规避和事项有效落实。其主要任务包括单位管理事项的合法性、单位资产的安全性和有效性、财务管理的严谨性等。基本职能在于加强社会治理和服务人民群众，是非盈利性的单位，行政运行主要由财政资金作为保障，因此其内部控制具有其特殊性。基层行政事业单位结合工作需要，根据实际情况，制定合理有效的内部控制制度，加强部门与部门、科室与科室之间的沟通与协调，合理有效配置有限资源，避免浪费，防治“庸政懒政”，做到人尽其材、物尽其用，有助于部门、科室负责人根据既定的规章制度在做好本职工作的同时，积极协调监督其他工作人员，更大程度的发挥其价值，更好的提高部门、单位的工作效率。 　　二、当前基层单位内部控制存在的主要问题 　　1.单位负责人不够重视 　　单位负责人在单位各项规章制度的建立和完善，行政事项的安排、决策和执行中占有极其重要地位。如果单位负责人对内控体系建设的重要性认识不深刻，理解不透彻，那么内控体系将很难在本单位内建立和实施。目前存在部分单位领导将财务管理制度和内部控制制度相混淆，认为只要执行好财务制度，管住资金流就能够实现内部控制，杜绝舞弊。也有个别基层行政事业单位的负责人专断独行，财务人员仅充当发工资、付款、报账等角色，没有机会参加大型项目和重要经济业务的决策和管理活动。有的财务人员形同虚设，一人多岗或一岗多职，不相容岗位之间缺乏牵制，监督不到位。有的单位负责人对行政审批，公共服务等业务控制不理解，造成权力过于集中，很大程度上为舞弊提供了可能，也阻碍了行政事业单位内控制度的建立与发展。 　　2.内部控制制度不完善 　　基层行政事业单位通常只顾制度的制定，忽视制度的落实，或缺乏系统完善的内控制度，执行力低，随意性强，造成不好的社会影响。有的照搬或借鉴上级机关或者其他单位的内部控制制度，没有根据单位自身实际需求。有的单位偏重于资金管理和使用等财务方面，忽视行政运行中权力事项等其他业务风险点的梳理、制度的牵制，以达到管控要求。以上这些现象均严重阻挡了内部控制制度作用的发挥。 　　3.预算控制乏力 　　行政事业单位内部控制的核心来源是部门预算。但是，部门预算存在的问题制约着内部控制制度的发展。主要表现在以下几个方面： 　　（1）预算编制方法不科学，预算内容不是很全面，造成预算质量不高。 　　（2）部门预算限制性不强，缺乏权威性，在实际执行过程中还存在随意更改预算，如扩大支出范围、降低预算等。 　　（3）预算监督存在不到位现象，监督效果不理想，调减、追加预算随意性大。因此，针对当前部门预算存在的问题，制订一些可实可行的措施，以满足内部控制的需要。 　　4.内部审计监督力度不够 　　虽然内部审计并不等同与内部控制，但内部审计职能在内部控制体系中起着重要作用，一个单位内部控制制度的重视情况可通过该单位内部审计工作看出。通过内部审计，形成内部监督，有益于单位内控制度的贯彻执行。但目前，许多行政事业单位内审工作的独立性和权威性都很低，从事内审工作的人员绝大多数是原财务会计人员，内部审计人员编制混乱，缺乏专业的审计知识和工作经验，知识结构单一，对系统内可能存在的财务、业务管理深层次方面问题把握不准，缺乏资金使用效益和效率的分析，单位业务流程中存在的风险把握不准。 　　5.监督不到位 　　行政事业单位通常需要接受财政、审计、纪检监察等部门的监督检查。这些部门在履行监督检查职责时通常只重视财政资金运用的合法性，效益性，以及是否符合规定，而对内部控制制度是否建立健全、内部控制制度执行有否有效、风险点查摆和控制是否