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高校内部会计控制对策剖析 　　摘 要: 当前高校存在的诸多违法违纪和损失浪费等问题都与高校的内部会计控制失效有关,健全和完善内部会计控制是当今高校的一项重要而紧迫的任务。从阐述高校内部会计控制目标入手,分析了高校内部会计控制的基本现状,提出了有针对性的一些具体措施。 　　关键词: 高校;内部会计控制;现状;对策 　　 　　1 高校内部会计控制的目标 　　 　　(1)确保国家有关法律、法规和高校内部规章制度的贯彻执行,保证学校各项经济活动在合法、合理范围内健康进行。国家为了加强宏观经济调控统一制定并颁布了相应的法津、法规和规章,高校只有认真贯彻执行国家的各项方针政策和法律法规,才能保证其各项业务活动的合法性。因此,高校内部会计控制必须把确保国家法律法规的贯彻执行作为其首要目标。 　　(2)通过实施高校内部会计控制,堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为,保护学校国有资产和其他资产的安全和完整。资产的安全和完整,是高校从事一切业务活动和履行行政职责的物质保证。否则,如果资产管理混乱,偷拿挪用、贪污盗窃、损失浪费现象严重,就不可能保证正常教学活动的进行。而要保证高校资产的安全、完整,单靠教职员的道德水准、觉悟水平的自我约束是不够的,必须要有完备的控制措施加以制约,因此保护学校各项资产的安全完整,防止资产的流失,就成为高校内部会计控制的重要目标。 　　(3)通过实施高校内部会计控制,规范高校会计行为,保证会计资料真实、完整,确保会计信息记录的真实性、可靠性和及时性,提高会计信息质量。高校的各级管理层需要及时获取和占有准确的财务资料和信息,以便做出正确的判断和决策。从满足学校管理层需要来说,保证财务会计资料的真实、完整是高校内部会计控制的又一重要目标。 　　 　　2 高校内部会计控制现状考察 　　 　　(1)内部会计控制意识淡薄。高校作为独立法人,依法享有民事权利,并要承担民事责任,因而高校领导必须有经营意识和风险意识,注重内部监管,特别要加强内部会计控制。但计划经济时期招生有计划、专业设置有规定、教育经费有拨款的影响尚未完全消除,以致高校在管理上还难以适应新的市场环境,缺乏真正的“高校经营”理念,特别是对内部会计控制认识不足,致使内部会计控制得不到高校决策层的足够重视。 　　(2)内部会计制度不够健全。尽管财政部先后颁布了一系列内部会计控制规范,但由于这些规范没有专门针对高校内部会计控制的制度和措施指导,高校结合自身情况制定的内部会计控制机制也不健全。一部分高校对内部会计控制的定位不够准确,内部会计控制制度的内容范围、约束的对象不全面,作为财务管理这样一种综合性的管理部门,很难在内部显示出其突出地位,内部会计控制往往处于被动的状态。 　　(3)内部会计控制的执行与监督、考核力度不够。高校内部会计控制系统的责任划分、量化、奖惩都有待进一步明确,内部会计控制系统的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以偏概全、以点代面,缺乏完整性和全面性。执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度,有的高校虽然也设奖惩制度,但没有完全制度化,致使部分人员认为执行与否无关紧要。另外高校内部会计控制的监督体系不健全,各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督,导致各职能部门自成体系,各自为政。 　　(4)缺乏风险防范和监控措施。高校处在快速发展的市场经济环境中,不可避免地会遇到各种风险。现阶段高校面临的风险主要是资产风险、筹资风险、投资风险、合同风险等。目前高校普遍缺乏风险管理和防范机制,决策随意,有些高校在对外投资、筹资时,未进行投资、筹资可行性分析,未按申请、论证、审批、实施程序进行操作,对外投资、筹资、资产处置、资金调度等重要经济事项的集体决策机制尚未有效形成;有些高校在重大项目决策时,被学校行政所左右,没有进行项目可行性论证,没有相关的风险评估控制措施,盲目扩张,超规模投资、过度举债,使高校面临巨大的潜在风险。 　　 　　3 针对目前的现状应采取的措施 　　 　　(1)强化高校领导内部会计控制意识和责任意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此,强化领导内部会计控制意识和责任意识是提高高校内部会计控制有效性最基本和最迫切的要求。领导重视才能保证内部会计控制有一个良好的工作环境。高校内部应建立以校长为首的经济责任制,认真履行《会计法》赋予的职责,加强对内部会计控制的组织领导和协调,不以个人意志左右内部会计控制,从而保证其正常有效运行,真正做到制度和实际相统一。 　　(2)完善内部会计控制制度。完善高校内部会计控制制度,可以从以下两个角度入手:一是高校行政主管部