高校内部控制关键点浅述.docVIP

高校内部控制关键点浅述 　　【摘要】内部控制改革是理论研究的热点问题。以高校作为事业单位的典型代表，梳理高校内部控制背景，研究高校内部控制基本原则与核心要点，有利于新时期高校风险防范与和谐发展。 　　【关键词】高校；内部控制；制度 　　近年来，随着高等教育体制改革的不断深化，高校办学规模不断扩大，在基建工程建设、设备物资采购等方面有着越来越多的决策权和自主权，教学科研、后勤保障、行政管理、校办企业等经济主体的业务活动内容不断增加，高校经济类型的多样化，在运行过程中面临的各种不确定性因素也在增加，风险也在不断变大。在此形势下，对高校内部控制提出了较高的要求。 　　一、高校内部控制制度的含义 　　高校内部控制制度是高校为了保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高高校管理水平和效益，为实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。 　　二、高校内部控制的几个关键点 　　高校内部控制是由多个环节、不同要素组成的，它们有着不同的功能和作用，相互联系、相互制约、相辅相成，并按照一定的结构组成一个完整的系统。在学校管理者的有效控制下，实现控制系统的自我调节，对发生的差异及时纠正或调整，并作出正确的评价。内部控制的范围和关键控制点可以归纳为以下四个方面： 　　1、组织结构及职责分工控制 　　实行高校内部控制首先要从高校的组织结构开始，根据高校经济活动的需要分设不同的部门和机构，并对机构设置和职责分工的合理性、有效性进行控制，把不相容职务进行分离。具体要求做到：授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，如果这五个步骤都有相对独立的人员（或部门）来实施，就能保证不相容职务的分离，有利于内部控制作用得到有效发挥。 　　2、预算控制 　　所谓预算控制，就是将组织的经营目标和资源配置予以量化，并使之实现的控制活动或过程的总称。高校作为公共教育事业，其目的不在于追求直接的经济利益，而是追求长远的社会利益。与企业预算相比，高校未来业务比较确定，在学校事业发展计划和任务既定的情况下，各项教育事业的实际支出几乎与预算没有出入或出入很小。高校预算的这种确定性，使其成为学校经济活动强有力的控制工具。一个合理的高校预算，加上严格的执行和控制机制，可使学校有限的资金发挥最大的效用，对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。学校在编制预算时必须明确预算范围，充实预算内容，加强预算编制的监管力度，控制住预算，就控制住了学校的经济活动。 　　3、财务风险控制 　　这几年高等学校已进入了一个新的高速发展时期，许多学校纷纷利用银行贷款等筹资方式进行负债建设。适当的负债有利于学校的发展，但过度举债也为高校带来了一定的财务风险，借入资金须还本付息，一旦无力偿还到期债务，高校便会陷入财务困境。况且，高校当年的各项收入除了要支付当年的事业支出，还要支付举债的贷款利息，加重今后几年支出压力，借入资金比例越大，高校的财务风险程度就随之增大。因此，高校要保证正常的资金运转，要有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要成分利用举债来加快发展，又要注意防范举债过度而引起的财务风险的加大，导致高校陷入财务困境。高校的内部控制应当切实加强对高校贷款资金的投向管理和流量管理。 　　4、授权审批控制 　　授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。应规定每一类经济业务审批授权程序，明确学校审批责任人及各院、处、系、部、所、室、中心部门审批人的程序，避免越级审批、违规审批。各审批责任人本着下级对上级负责的原则，对所审批的经济活动收支的真实性、完整性负责。同时建立必要的检查制度，保证授权后处理经济事项的工作质量。 　　5、资产保全控制 　　资产保全控制的目的是安全与高效。高校应该按照《事业单位国有资产管理暂行办法》以及相关法律法规的规定，建立健全符合本规范要求和单位实际情况的资产管理制度和岗位责任制，强化检查和绩效考核，加强对资产安全和有效使用的控制。由于高效会计制度的缺陷，致使高校重资产购置，轻资产管理，资产保值增值意识薄弱，没有对资产使用效益和效率的考核。为此，我们必须加强对资产购置预算经费的投向管理，资金使用到哪里，监督就到哪里，使所购资产发挥最大效益。只有这样，高校的内部控制才有实际意义。 　　6、合同管理控制 　　随着高校办学规模的不断扩大，管理体制的不断调整，高校内部职能管理部门的自主性经济活动越来越多，