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影响征纳关系和谐因素分析及对策建议 　　【摘要】征纳关系和谐是广大税务人员、纳税人长期关心的重要问题。征纳关系和谐是国家税收得以保质保量收取的必要条件，如何才能有效的促进征纳关系的和谐，是迫需解决的一项重要课题。本文通过对影响征纳关系和谐的三个重要因素进行分析，提出了针对性的改进措施。 　　【关键词】征纳关系；和谐；途径 　　 　　一、影响征纳关系和谐的因素 　　本文提出影响征纳关系和谐的三个重要因素，即会计与税务法规、企业和税务局均不同程度的影响着征纳关系的和谐，以下具体阐述各种因素在不同方面对征纳关系的影响。 　　（一）会计与税务法规因素 　　我国正处于制度、经济转型，完善法律制度缺失的时期。2007年1月1日开始实施的《企业会计准则》、2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等会计法规和税务法规尚有内涵和外延上的差异，这种规定不明确导致了现实税收征纳工作中的不和谐因素。 　　1、原理性问题。新准则与新税法由于主体、目标的不同在税法原则与会计核算原则、会计计量属性上的处理、在确认收入上的处理、在费用支出确认上的处理、在资产账面价值与资产计税基础的处理以及在负债账面价值与负债计税基础的处理上均有许多差异。 　　2、税收政策优惠差异。税收政策对出口货物、社会福利等企业采取即征即退、先征后返、出口退税等办法使其享受优惠政策，国家给予这些企业的税收优惠减轻了企业的纳税负担。但会计法规规范不很到位，如从流转税环节退还给企业的流转税又从所得税环节课征了一部分，导致税收优惠政策不到位，有待于修订并完善。 　　3、涉税项目的确认。《企业会计准则》与《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等相关法规在应纳税所得额计价方法、扣除标准等方面还有许多差异。如发票入账问题，按照规定企业必须在采购材料，销售商品时必须出具正规的发票。但时常企业在某些收入项目和支出项目中无法出具正规的票据，如与营利性项目相关的捐赠款，支出当中如向火灾、水灾、地震、贫困学生、重病人等公益性项目赠送财产物质，这些项目均不能取得正规的票据，在税收征管中是否纳入企业应纳税所得额是需要商榷的问题。 　　4、具体事项差异。会计政策和税务法规在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采用的具体会计处理方法上存在差异。如关联方交易，会计准则对其规范目的是为会计报表使用者提供更为相关、可靠的会计信息。税法则是为了防止纳税人利用关联方关系避税，而针对其专门制定的纳税规则。债务重组，会计准则规定债务人通过重组获得的收益不计入损益，计入资本公积。而税法则规定债务重组收益应全额确认为当期应税所得。非货币性交易，在会计上不确认为收入，但按照税法的规定，非货币性交易双方均要视同销售处理，同时按照公允价值与换出资产的账面价值的差额，确认为当期收入。 　　（二）企业因素 　　1、企业不规范建账。一些企业因为单位较小，不设置专门的会计岗位而进行外请代理记账公司记账，往往导致账目不清楚，计算应纳税所得额时出现差错，有些情况并不是管理经营者的目的，而是由代理公司引起的不规范的会计账簿，使税务机关不能实施有效的税收征管。 　　2、企业经营者自身素质较低。有的单位，企业经营者不重视财务工作，只重视销售业务，认为只要有销售渠道就能获取利润。但事实上并不如此，财务工作应该是单位里的一项核心业务，如何对一段时间的财务状况、经营成果、现金流量等信息进行分析，如何按照税法规定进行纳税，单位负责人根本不清楚，这给税务局征收税款带来了不便。 　　3、企业故意偷逃税。有的企业设立两本账，自己有真实反映财务状况、经营成果、现金流量等的账目，而在税收上隐瞒收入，对现金交易不记账，销售商品不开具正规发票，多开成本费用类发票，在管理费用、营业费用上多计支出，以达到少缴税的目的。 　　（三）税务部门因素 　　1、服务意识不够强。税务机关不同程度地存在着“官本位”意识，表现在征税过程中始终把自己作为管理者，主动服务意识淡薄，管理服务理念不强，过多注重形式性服务，没有深入了解纳税人需求，服务层次不深。 　　2、税收宣传形式不多样。尽管税务机关已经开展多项宣传形式，但也还存在在不足：如宣传大多还停留在办公大楼内部的概括性宣传。渠道相对单一，还不能有效的通过网站、光盘、广播、发行刊物、志愿者计划和举行企业税务研讨会等为纳税人提供税务会计信息。只有通过多渠道的宣传活动，使企业以及社会各界对税收工作有深入的认识，才有利于征纳关系的和谐。 　　3、业务素质有待提高。优质的纳税工作少不了税务人员业务精湛，对会计法规、税务法规等相关信息相当的熟悉，自己不熟悉又怎么能指导企业合法的纳税。如灵活落实政策，为创业者和招商引资提供支持，做好新的