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浅议内部审计在加强企业内部控制重要性 　　前言 　　 　　美国国会于二零零二年七月三十日通过了《萨班斯-奥克斯利法案》,强化了对上市公司的监管。该法案素以条款严苛而著称,其中的404条款要求所有在美国上市的企业,公司管理层每年需就财务报告内部控制出具评估报告,并要求独立外部审计师对管理层的报告发表声明,其内容包括建立和维护有效内部控制的责任声明、内部控制评估标准、管理层评估结论和外部审计师意见等,是此法案中最难操作、最复杂、耗费成本最高的一项条款。 　　2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委在北京联合召开企业内部控制基本规范发布会暨首届企业内部控制高层论坛,会议发布了《企业内部控制基本规范》。这份具有标志意义的被称为“中国的萨班斯法案”文件的正式发布,意味着从2009年7月开始,国内千余家上市企业都将遵循《企业内部控制基本规范》的要求,接受国家监管部门的审查,不能通过审查的企业将在公司价值、融资成本等方面蒙受重大损失,甚至遭到资本市场无情的淘汰。从2006到2008的两年间,中国财政部,国资委、证监会、银监会、保监会等监管组织的一系列政策法规紧锣密鼓的出台,标志着中国上市企业全面进入内控监察阶段。 　　广深铁路股份有限公司是中国铁路唯一于美国、香港和上海三地同时上市的公司,为满足境内外监管对公司内部控制的要求,自2006年以来,广深铁路股份有限公司全面建立、完善了公司的内部控制体系,并对其有效运行进行持续监督。作为广深铁路股份公司的内部审计的审计部不论是在内控体系建立之初,还是在内控完善之后的控制测评,随着角色的转变,充分发挥了内部审计举足轻重的作用。现将我们公司内部审计在加强企业内部控制方面的实践经验与大家分享。 　　随着经济全球化进程的加快,我国越来越多的企业加入激烈竞争的国际市场,企业面临的各种风险不断扩大,企业管理的各方面越来越关注环境变化所带来的风险,加强风险管理和内部控制的要求越来越迫切。特别在美国上市的一些中国企业,预先感受到建立内控体系的紧迫。面对萨班斯法案404条款对企业内部控制的苛刻要求以及我国《企业内部控制基本规范》的出台,越来越多的企业要展开内部控制的建设,加强风险管理,确保企业的可持续发展。如何运用一个标准尺度打造适合企业自身实际的内部控制体系,又采取何种手段来有效监控内控制度的有效运行……。通过对一部分率先完善内控的企业案例的分析,可以充分证明内部审计在内控建设过程中扮演了举足轻重的作用,是实现内控目标的有效手段。 　　 　　一、内部控制与内部审计的关系 　　 　　(一)内部控制 　　在现代市场经济,内部控制被普遍认为是企业自身的免疫系统和修复系统,是保证企业正常经营、规避和化解风险、提高经营管理水平、实现企业战略目标的重要措施和保障,其重要性不言而喻,所以只有深刻领会内部控制的实质,我们才能有的放矢的建立和完善。去年五部委联合发文《企业内部控制基本规范》,其中对内部控制进行了明确的定义,即“内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。”内部控制内涵已从过去狭义的内部控制逐步发展为当今广义内部控制。狭义内部控制仅限与会计有关的部分,主要用以保证财务报告的可靠性,例如会计人员关注的内部会计监督制度,审计人员所关注的内部会计控制制度等。而如今广义内部控制除以上内容外,还包括与保证经营活动效率有关的部分,即组织管理当局所关注的内部控制,如董事会的设立、管理者的素质、企业文化、风险评估、信息沟通等等。 　　 　　(二)内部审计 　　内部审计是指由部门、单位内部审计机构和人员进行的审计,是在单位内部建立的一种独立的评价监督部门,其目的是协调单位人员有效履行责任,监督各项管理措施的执行并对其做出评价,以促进企业管理效率的提高。内部审计虽然存在着独立性不够充分的局限性,但它具有对本单位的情况比较熟悉,取证比较容易的优点,因而,容易收到审计效果。 　　 　　(三)内部审计与内部控制的关系 　　1、内部控制为内部审计的工作指引了方向。从去年出台的《企业内部控制基本规范》来看,内部控制的范围已由传统的会计控制逐步扩展到管理控制、经营控制、风险控制,直到几乎不能细分的诸多业务流程控制,林林总总涉及到公司经营活动的各个方面。内部审计的重点由传统的以查错纠弊为主的财务审计转向管理审计、效益审计和风险审计,审计职能已由传统的监督评价拓展为监督评价与咨询,由“监督导向型”向“服务导向型”转变,内部审计目标也由监督内部控制的设置转变为改进内部控制系统。两者之间存在着明显的互动共进关系,内部控制的方向就是内部审计的方向,内部控制的内容就是内部审计的内容,内部控制的关键控制点就是内部审计的重点。内部控制重点的转移,客观推动了内部审计重点的随