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论虎门镇税源管理优化对策研究 　　摘要：随着全球化的不断深入发展，全面的转型升级已经成为了当今经济社会发展的主题。经过多年的经济高速增长，虎门镇仍然以加工企业为主体的工业体系，加上税基的迅速提高，虎门镇的税收增收的困境日益突现。本文将从一般纳税人管理、开发查账软件、促进三来一补转型、加强重点税源管理、提高纳税评估质量等方面讨论优化税源管理的对策，从而达到创收增收的目的。 　　关键词：升级转型 退税风险管理 查账软件 　　 　　虎门镇位于珠江口东岸，自上世纪80年代以来，逐渐形成了以服装、电子、塑胶五金、电力为主体的型产业体系。虎门镇现下辖30个社区居民委员会，常住人口近58万。虎门分局现管辖纳税人约有2.4万户，每月新认定一般纳税人平均达83户左右,截止2011年6月，认定增值税一般纳税人总户数为3223户，小规模纳税纳税人约2.1万户。在全球经济的复苏存在许多不确定和不稳定因素，东莞进入加工企业转型升级关键期，近期出口退税率下调以及出台了一系列税收优惠政策，在这样的宏观背景下，结合我分局的实际工作情况，在税收收入方面主要面临如下急需解决的问题。 　　 ?，Ｒ弧⒋嬖诘闹饕?问题 　　（一）税收基数较大，相对增长速度放缓 　　 　　通过表一，我们发现，虎门分局在“十一五”期间，税收收入增长39.94%，税收收入年均增长率为8%，远低于东莞平均水平20%，更低于长安、塘厦东城、南城等镇区。同时，虎门占全市税收收入比重也由2006年的9.40%下降到2010年的6.61%。尽管虎门镇的税收收入多年来占据东莞市的首位，并且已经接近30亿元。但是，我们也看到，随着投资环境的改善，地方优惠政策的出台，丘陵片区的长安镇、城区的东城南城区、山区片的塘厦镇等正以五年一番的势头在追赶。同时，虎门镇的税收增收创收问题日益突出。 　　（二）一般纳税人税收管理存在难度 　　第一，一般纳税人数量成倍增加，企业素质参差。随着认定标准的降低，一般纳税人的数量近年出现大幅增长。现标准为，凡工业企业连续十二个月不含税销售收入超过50万元，商业企业不含税销售收入超过80万元。截至2011年6月，虎门分局管辖增值税一般纳税人总户数攀升至3223户，比去年同期2245户，增加978户，同比增幅43.5%。相比截至2005年12月的697户一般纳税人，更是大幅增加4.62倍。但纳税人从小规模转型为一般纳税人不管是从纳税意识，经营模式，纳税报表的形式等各方面都需重新认识，纳税人在新认定期间往往纳税意识不强，会计人员财务水平参差不齐，导致征管难度也相应提高，容易形成一般纳税人管理的错漏。 　　（三）没有真正落实多项税收优惠 　　国家在十一五规划期间推出了多项税收优惠，实际操作上还不够明晰。如固定资产允许抵扣，相关的高新技术企业研发费用的加计扣除，小型微利企业减免税优惠等，这些措施减轻了企业负担，刺激了经济的复苏，但由于税法中对于部分名词概念仍然不够明确，如“实际发生”时间界定的问题，“与研发经营有关”的范畴问题，又如大量固定资产进项抵扣易造成税负不均，长期零税负申报问题，都成为依法办税的阻碍，使税务人员在征管过程中容易与纳税人产生理解误差。 　　（四）低端制造业难以为继，加工贸易企业转型升级任务艰巨 　　作为改革开放的排头兵，虎门以海纳百川的姿态，大力引进外来资金、技术，三来一补企业也如雨后春笋般的出现在虎门的大地上。但是，随着改革开放的深入发展，国力的日益强盛，这种相对落后的经济模式已经弊端百出。近乎无条件的免税政策、极度不健全的账册、税收优惠政策的逐步取消、相对不规范的征管方式等，加之加工企业转型优惠政策的出台已久， 三来一补企业的转型升级的任务迫在眉睫。 　　三来一补企业相继转型，仍有相当部分转型困难。截至2010年底，虎门镇共有三来一补企业近250户。截至2011年6月，虎门镇仍有198户该类企业，依然居于全市之首。随着三来一补企业免税政策的日益收紧，征管的更加规范，虎门镇的三来一补企业从2006年的600多户，到目前的不到200户，虎门镇的三来一补企业已经在加速转型升级。但是，由于政策、观念落后、手续繁琐等问题，例如，三来一补企业的会计制度不健全，对于不停产就地转型的定义不明晰，该如何处理新旧公司过渡（如新旧海关手册的停用和启用问题、固定资产的处理问题），外汇局、工商局及海关等相关部门的手续较为繁琐，企业内部根深蒂固的经营理念等，使得三来一补企业的转型面临相当的困境，实现全面转型升级的任务依然艰巨。 　　 　　（五）出口退税风险增高 　　 　　4.03%50.67%-11.00% 从表二数据中看出， 2010年全年虎门镇生产企业申报“免、抵、退”出口额为162.39亿元，同比增长18.54%，“免、抵、退”税额为12.65亿