税收制度改革营改增对企业税收和财务的影响.docVIP

税收制度改革__营改增对企业税收和财务的影响 刘春艳 （通化矿业（集团）道清选煤有限公司，吉林白山134309） 增值税和营业税双轨制的问题在经济发展中逐步凸显出来，两税并存 对国内市场发展有弊端，直接妨碍了过诶企业的竞争公平。木文针对营业税和增 值税的多方面进行分析，从两税合并的对企业财务的影响进行了论述，结论：营 改增单轨制势在必行，。 关键词：营业税；增值税；税收；影响 F810.42 A 1671-6035 （2013） 11-0000-02 我国的现行税收制度中营业税和增值税是双轨制并存的，这两种税收制度相 互依托，在我国市场经济的发展中起到了重要的作用。营业税的征收范围是，把 我国的销售不动产、转让无形资产以及提供劳务服务等多种行业纳入其中。增值 税是对货物销售、货物加工、修理修配、进出口业务等方面活动的企业进行征税。 不过在企业的经济业务里面，因为，企业的经济运行中有销俦货物情况也提供劳 务方面的业务，因此为对企业负责，避免征收增值税的同时还征收营业税情况的 发生，我国的税法规定把企业经济业务范围依照一定的标准进行划分，目的是为 企业的营和混合经营，所以形成了不同的征税方式。只有在整体上转变我国税收 体制，降低税收的重复性征收，才能带动我国经济的飞速发展。 一、我国“营改增”的主要内容 （一）营改增涉及行业划分。 结合营改增的规定，我国的交通运输业以及现代服务业是“营改增”的主要 涉及行业，其只体分为:交通运输业（其中涵盖水路运输、陆路运输、管道运输、 航空运输等；现代服务业（其中括研发和技术、物流辅助、文化创意、信息技 术、有形动产租赁和鉴证咨询。我国的《“营改增”方案》根据现有17%、13% 税率的基础上，增加了 6%、11%两档税率。 （二） 营改增税率征收比例。 不一样的税率适用税目的具体内容是:提供冇形动产租赁服务,税率为17%； 提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运 输服务，税率为11%;部分现代服务业包括文化创意服务、物流辅助服务、研发 和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，税率为6%;年应税服务销售额500 万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。 （三） 营改增纳税人划分。 营业税改征增值税试点中的纳税人分为：增值税小规模纳税人和增值税一般 纳税人。根据不同种类纳税人在应该纳税额的计算方式不一样的基础上，分为简 易计税和一般计税两种方法。增值税一般纳税人采用一般计税方法，分别按照17%、 11%、6%三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。 增值税小规模纳税人则适用简易计税方法，按照不含税销售额乘以3%的征收率计 算缴纳增值税。 二、营业税改增值税的意义 （一） 营改增有利经济结构调整。 在营业税和增值税中虽然两者都是流转税，不过两者的形式是完全分开的。 营业税的征税范围一般是第三产业中进行征收的，缴纳营业税的企业，在现今执 行的税收计算方式里面税负负担是比较重的，因此，在某种程度上制约了我国第 三产业的发展。如果完成了营业税改增值税，就能够转化和优化我国的经济发展 结构，保证我国的经济有序及合理发展。 （二） 营改增能够体现增值税链条不断裂。 我国的现在执行的税制划分为：营业税和增值税两种征收范围，不过在我国 的经济发展和运行中，纳税企业存在着不同但他们冇着密切的关联性，增值税的 管理原则是链条的完整性，不过营业税的运行违反了平衡并且破坏了原则。当前， 营业税改增值税试点一点成功，就能够确保增值税链条的完整性，充分发挥增值 税在经济调控和我国财政中不可替代的作用。 （三）营改增能够缓解征管中的矛盾。 在税务征收机构中营业税和增值税属于不同的机构负责，直接和间接的影响 了中央和地方的财政税收矛盾的产生，增加了征管中的困难。信息技术的发展和 经济发展的分工，造成了税种征收范围产生了模糊化，给征收机构带来了很大的 困难，因此，许多企业利用这种弊端进行偷逃税款。不过营改增完成后，这样的 矛盾和弊端就会不复存在，我国的税收就能够进入正轨。 三、营业税改增值税对企业财务的影响分析 （一） 企业税率和税基变化明显。 在试点的行业中交通运输业和部分现代服务业是营业税改增值税的主要改 革方向，它的税率调整是非常大的。在以往的税收体系里面，增值税占据17%的 标准税率和13%的低税税率，我国在这次的营业税改增值税方案中，增加了 11% 以及6%两档更低的税率，这样一来我国的税收政策更具人性化和合理性，已 经政策性和引领性，国家就能够根据税率进行合理的经济发展和产业结构调整和 优化。 与此同时，企业的负扪也在降低和减少，交通运输、Ik和建筑、Ik将适用11%的税 率，其他的现代服务业和小规模纳税人适用的税率更低为6%，企