税务代理实务第8章企业所得税代理实务.ppt

第九章 企业所得税代理实务 本章要点：通过本章的学习，要掌握企业所得税相关的会计处理，掌握应税收入的审查要点，掌握扣除项目范围、扣除标准和扣除金额的计算方法，掌握应纳税额的计算方法，掌握企业所得税纳税申报表的填写方法。 第一节 企业所得税的账务处理 一、企业所得税会计核算科目 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。 应纳税所得额＝收入总额―不征税收入―免税收入―各项扣除金额－以前年度亏损 1．应交税费──应交所得税 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的企业所得税，该科目属于负债类科目。其贷方登记应缴纳的所得税额，借方登记已经缴纳的所得税额。如期末余额在贷方表示当期应缴而尚未缴纳的所得税，如期末余额在借方表示当期已多缴纳的所得税额。  第二节 企业所得税审查 代理实务 一、收入总额的审查 按照企业所得税法的规定，企业的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 （一）生产、经营收入的审查 1.审查免征流转税的收入是否如实记入了“收入”账户； 2.审查应税收入和免税收入是否按期记入了“收入”账户。 （二