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XX大学 毕业论文 论高校内控制度的完善和财务风险的管理 姓 名： 2014年6月25日 论高校内控制度的完善和财务风险的管理 【摘要】高等教育经费来源的多样化和决策、管理自由度的加大 使高校的经济活动H趋复杂，但高校的内控制度改革却没有与时俱进，导致引发 财务风险的行为频繁发生。如何改变这一状况、最大限度地减少财务风险的发生 呢？本文提出了完善高校治理结构、实行零基预算等建议。 【关键词】完善；内部控制；降低；财务风险 近年来，随着高等教育事业的快速发展，高校办学规模FI渐扩大，高校己 由过去单一靠国家财政拨款逐步转向多元化、多渠道、多家共建等方式筹集教育 经费办学。高等教育经费来源的多样化和决策、管理白由度的加大使高校的经济 活动日趋复杂。虽然教育行政部门及其党委可以通过行政手段与干部任免实施对 学校办学行为的宏观控制，但在高校规模越来越大、办学层次和办学类型越来越 复杂、办学自主权越来越大的情况下，由于委托代理问题所产生的所有者缺位、 信息不对等问题日益明显。单一地依靠行政手段很难对学校的办学行为实施有效 的监督，传统高校管理内部治理结构所带来的低效运行的弊端口益显露。尤其是 近年来，高校腐败案件频频曝光，集中反映了高校内部控制制度极端薄弱的现实 状况，构建一套符合高等院校管理特点的内部控制体系己迫在眉睫。同时，教育 部对部属高校的发展和建设投入情况的调查结果也显示：目前少数高校的财务管 理有失控现彖，财务风险较大。从财务风险起源看，筹资风险、投资风险和管理 类风险大都是源于高校内部治理水平低下、内部控制制度不够健全，才导致违规 人员有机可乘。可见，高校财务的安全运行正面临着前所未有的挑战，如何抓住 发展机遇，通过提高治理水平、提升高校核心管理能力，规避财务风险，已提上 高校发展H程。 一、内部控制与财务风险管理的关系 从单位财务管理工作的各个环节分析，财务风险产生的根木原因与单位内 部控制极其薄弱有关。因此，通过完善企业内部控制制度来降低财务风险就成为 企业控制财务风险的有效途径之一。内部控制是管理现代化的必然产物，是单位 内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要。根据美国COSO （美国反欺诈性财 务报告委员会）的报告，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理层和其它员 工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵 循。我国财政部2008年最新颁布的《企业内部控制基木规范》准则中也明确指 出：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及 相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制和 财务管理的关系可以简要地归结为以下3点： （一）内部控制与财务管理的目标是一致的 对于一个单位来说，它的财务管理目标在一定程度上都是通过实现利润最 大化而实现的。企业如果同其它企业相比具有较强的盈利能力，那么就会认为该 企业具有有效的监控措施，为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。 （-）科学的财务决策必须依靠科学的内控制度 这一点可以从两方面来说。1?科学的内控制度是科学的财务决策的保障。 在内控制度中将决策的方式、步骤、组织、工作人员任务分配等明确作以规定， 可以避免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。2.若内控制度规定的分工足 够明确，可以避免相互推卸责任的现象的岀现，保证各个管理项FI的规范进行。 （三）健全的财务控制是防范财务风险的保证 一个单位管理的实质是对其自身进行风险管理，而企业风险管理的核心是 财务风险管理。财务风险管理的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超 前的控制和管理，而健全的财务控制正是防范财务风险的保证。 二、加强高校内部控制对管理高校财务风险有重要作用 高校办学形式的变化和业务特点决定了内部控制的重要性。 一是办学模式发生了较大变化，由以前的财政拨款办学改为以拨款和多渠 道自筹资金相结合的办学模式。办学规模扩大、国家财政拨款增加、基建项冃相 应增多，这就意味着可能为相关人员提供了“腐败‘的条件。因此，应加强对各部 门收入的监控，避免贪污、挪用公款和私建“小钱柜程 二是随着高校后勤社会化改革的不断深入，大多数高校将后勤实体由目前 收取服务费过渡到完全社会化。为了配合高校后勤改革，提高资金使用效率，不 至于乱投资，内部控制必须发挥本身职能。 三是高等学校作为重要的科研基地，承担了大量的科技攻关项目，国家和 企业加大了科技投入，科研经费大量涌入。为了真正体现科研经费价值，也应当 增大内部控制的力度。 四是随着高校不断扩大招生规模，学校的基本建设的投入不断扩大，所以 加强建设项目的跟踪监控（包括内部控制制度审计、合同审计、项目变更审计和 建设资金审计等），加强内部控制审计队伍建设，健全内部审计制度显得更为重 要。 五是资金管理、办