2019年已用存货业务设计-完.ppt

采购业务的凭证流转程序设计 发货制下托收承付结算方式运行： 供货单位按合同规定的时间，货物种类向购货单位发货，然后委托其开户银行向购货单位收取货款及代垫的运杂费。 购货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对相关凭证进行审核，然后转业务部门核对合同。 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款。同时开具收货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提货。 到货后，到货车站或码头会通知购货单位储运部门，储运部门提取商品后，连同收货单第二，三，四联送仓库验收商品。 仓库验收商品合格后，在收货单第三，四联上加盖收货专用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三，四联转回财会和业务部门。 采购业务的凭证流转程序设计 发货制（托收承付方式） 供货单位 银行 财会部门 留NO.3联 业务部门 A，核对合同， 填收货单 （一式4联） B，留NO.1联 C，填备 调卡 留NO.4联 车站或码头 储运部门 A，收货 NO.3，4联盖章 B，NO.4联注明存地 C，留NO.2联 （1） 发 货 （2） 发运 证件 （3）托收凭证 （4）回单联 （5）承付 通知 （6）承付 通知 （8）承付 （9）收货单 NO.2，3，4联 （10）到货通知 （11）收货单 （12） NO.3联 （13)NO.4联 （7） 承付 通知 储存业务控制方法设计 存储业务是指企业的存货从入库到开始，到出库为止，即存货在仓库滞留期间的业务。 储存业务的特点: 1.占压资金数量大。 2.储存量的大小直接影响产品生产或商品销售的顺利进行。 3.容易发生积存日久变质和或市场供求关系变动而导致存货损失。 4.存货的种类繁多，流动性强，很容易产生管理疏漏。 5.实物规模较大，自然灾害或认为原因造成的损失随时可以发生。 储存业务控制方法设计 储存业务内部控制要点 1.落实保管责任制度 ：“专职、责任范围” 2.建立严格的存货收发和计量制度：“手续、工具” 3.采用永续盘存制，加强会计对各项存货的控制。 4.健全实地盘存制度 5.建立库存存货质量管理制度 6.实施存货保险制度：“保险公司” 7.确立恰当的存货明细分类账分户方法：“设账繁简度、成本计算准确度”，如品种、规格、等级、进货单价等。 8.健全存货明细账设置：“设账繁简度、成本计算准确度”，如品种、规格、等级、进货单价等。 储存业务控制方法设计 存货盘点的核算 企业确定存货的实物数量有两种方法：一种是定期盘存制；另一种是永续盘存制 两种盘存制度之比较 定期盘存制 永续盘存制 计量工作量 核算工作量大 核算工作量小 存货控制效果 能对存货变动 进行有效控制 不利于存货 的控制和监督 储存业务监控制度的设计 存货收发的核算形式 账卡分设（两套账） 仓库：“材料卡片账” 财会部门：“数量金额式明细账” 优点：相互制约；缺点：重复、工作量大。 账卡合一（一套账） 仓库：“账册平时只登记数量” 财会部门：“定期标价、稽核，结出收发余额” 储存业务控制方法设计 （一）存储业务会计核算方法的设计 1.存货跌价核算 按会计准则给定，资产负债表日，存货应当按成本与可变现净值孰低法计量 ①计提方法：单项比较法、分类比较法、总额比较法 ②存货跌价损失，计入“资产减值损失——计提的存货跌价准备” 储存业务控制方法设计 ③每一会计期末应提准备，必须考虑计提前的余额 若应提大于计提前的余额，应按差额补提跌价准备 借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 以后存货价值得以恢复——应冲减跌价准备至零为限 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备 储存业务控制方法设计 （二）存货盘点的会计核算与管理 主要是存货的盘盈盘亏，通过设置“待处理财产损溢---待处理流动资产损溢”账户来反映存货的实物价值与账面价值的差额。（相关分录见书第161—162页） 企业概况： 海尔集团是世界第四大白色家电制造商、中国最具价值品牌。全球员工总数超过五万人，重点发展科技、工业、贸易、金融四大支柱产业，已发展成为全球营业额超过1000 亿元规模的跨国企业集团。海尔品牌旗下冰箱、空调、洗衣机、电视机、热水器、电脑、手机、家居集成等19个产品被评为中国名牌，其中海尔冰箱、洗衣机还被国家质检总局评为首批中国世界名牌。海尔每月接到6 万个销