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增值税转型政策专题讲解 中国税网涉税风险研究室中国税网涉税风险研究室 马秀卿 mmxxqq2001@ 一、增值税转型政策及会计处理  （一）增值税转型是税制改革大跨越  中国的第一大税种——增值税的转型改革已经酝酿多 年。财政部拟定的可能超过1200亿减税规模的增值税 全面转型方案，日前，国务院常务会议确定，将在全 国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓 励企业技术改造励企业技术改造，预计将减轻企业负担预计将减轻企业负担1200亿元亿元。至至 此，我国增值税在近30年的时间内，经过试点、建立、 发展，一步步走向规范。  企业尽早了解增值税的转型政策，应当认真研究新政 策，根据企业实际经营状况，做好固定资产投资决策， 可以最大限度地从增值税转型试点税收政策中获益。 早做准备、前期筹谋是十分必要的。 CTAXNEWS财税专业门户网站 （二）增值税转型改革方案主要内容  1、执行日期自2009年1月1 日起执行  2、在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国 范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人 抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项 税额结转下期继续抵扣。  3、为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关， 且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车 和游艇排除在上述设备范围之外  4 、取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采 购国产设备增值税退税政策  5、将小规模纳税人征收率统一调低至3 ％  6、将矿产品增值税税率恢复到17％。 CTAXNEWS财税专业门户网站 （三）增值税转型势在必行  目前在全球经济放缓、美国金融风暴加剧、全球经济衰退的影响下，中 国正面临着经济增长下滑的风险。今年上半年，我国国内生产总值同比 增长10.4%，增速同比回落1.8个百分点。由于多种因素作用，中小企业 面临经营困难，上半年全国6.7万家中小企业倒闭。面对复杂的国际环境 和严峻的国内经济形势，财政政策应在宏观调控中发挥更大作用，在进 行有针对性的局部、重点调控同时，还需进一步加快税制改革，使一些 涉及全局、惠及整体的税收政策早日实施。  2004年年开始始，我国已在东在东北地区、中中部部分地区、内蒙东内蒙东部地区，汶川 地震重灾区进行了增值税转型的试点工作，这是税制改革中的一项具有 重要意义的举措。试点作为税制改革的重要一步是十分必要的，但长时 间的引而不发不利于增值税“链条”的完整性  以上种种因素，为增值税转型改革全面实施创造了条件。这意味着，增 值税转型的全面实施将对企业有明显的减负作用，有助于增强企业活提 高经济效益。此外，增值税转型改革减少了生产环节的重复征税，隐含 在和增值税有关的这些商品上的税收减少了，企业的产品就有了降价的 空间，这对从源头上控制通胀也将产生积极影响。以帮助更多企业渡过 难关。 CTAXNEWS财税专业门户网站 （四）什么是消费型增值税  按外购固定资产处理不同，可将增值税分为三种类型：  生产型增值税  是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商 品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产 总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。生产型增值税税基中 包含了外购固定资产价值，存在重复扣税，属于不彻底的增值税  消费型增值税消费型增值税  是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的 固定资产总额的一种增值税，即厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样， 从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费 品总值一致，故称“消费型增值税”。消费型增值税可以消除重复征税问题， 有利于技术进步，是世界上普遍采用的一种类型。  收入性增值税 