营改增专题培训课件.pdf

目录 概述 纳税人和扣缴义务人 应税服务 税率和增收率税率和增收率 应纳税额的计算应纳税额的计算 税收减免税收减免 征收管理 概述 定义 计税基 不同不同 础不同础不同 营 改 改 增 定义不同 • （一）增值税 • 是对在我国境内销售货物是对在我国境内销售货物、提供加提供加工、修修 营 理修配劳务以及进口货物（新增：交通运输业 改 改 和部分现代服务业）的单位和个人，就其取得 增 的增值额为计算依据征收的一种税的增值额为计算依据征收的一种税。 • （（二二））营业税营业税 • 是对在我国境内提供应税劳务（范围变小 ））、转让无形资产转让无形资产、销售不动产的单位和个人销售不动产的单位和个人 ，就其取得的营业收入征收的一种税。 计税依据不同 价外税计算增值税的收入应当 增值税 为不含税的收入为不含税的收入 营 改 改 增 营业税 价内税营业税则是直接用收入乘 以税率即可以税率即可。 目录 概述 纳税人和扣缴义务人 应税服务 税率和增收率税率和增收率 应纳税额的计算应纳税额的计算 税收减免税收减免 征收管理 一、纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内 （（以下称境内以下称境内））提供交提供交 通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务） 的的单位单位和个人人 ，为增值税纳税人为增值税纳税人。纳税人纳税人提供应税应税 营 改 改 服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业 增 税。机构所在地 • 单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。 • 个人：是指个体工商户和其他个人 （即自然人）。 居住地居住地 承包、承租、挂靠 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、 承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、 被挂靠人被挂靠人 （（以下称发包人以下称发包人））名义对外经营并由发包人承名义对外经营并由发包人承 营 改 改 担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承 增 包人为纳税人。 以发包人名义对外经营 发包人 为为 纳税人 由发包人承担相关法律责任由发包人承担相关法律责任 纳税人 • 试点纳税人分为试点纳税人分为一般纳税人般纳税人和和小规模小规模 纳税人。 营 • 改 改 划分标准 增 年应税