职业经理人财务素养训练—非财务经理的财务管理(讲义).pdf

导 言 本书介绍的是职业经理人财务素养训练——非财务人员的财务管理。 本课程的基本定位是基于以下两点考虑： 第一，本课程面对的是没有财务专业背景的各级管理人员，因此这个课程的学习将从零 开始起步。 第二，课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人。职业经理人和职业会 计人的区别在于：对于财务信息，职业经理人关注更多的是其理解和使用，而非这些财务 信息的加工和收集过程。这两点是本课程的基本定位。 本课程的内容安排，可以概括为一个中心、四个方面，共分 16 讲。一个中心是指课程 以企业财务会计报告为中心。围绕这个中心，主要突出四个方面的内容： 1.正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业财务报告。 2.真实感知企业的财务状况，学习如何评价企业的财务状况。 3.认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告。 4.带头执行《会计法》，了解要承担的会计法律责任。 第1 讲 会计是企业的语言 【本讲重点】 反映企业经济状况的两组会计语言词汇 四个层次的会计语言规则 财务会计报告的组成 会计语言要素 会计工作主要是把企业杂乱的会计数据归纳整理，加工编制成有用的财务信息系统。 学习会计语言，首先要对会计语言要素有一个基本的理解。对于什么是会计，社会各界， 包括企业家们的理解是不一样的，甚至职业会计人也有不同的理解。例如，有人说会计是管 理的工具；也有人说会计是一个信息系统，会计的工作就是收集信息、加工信息、储存信息， 并对外披露信息。但从企业管理的角度来说，会计是企业的语言，这种语言是企业内部交 流的工具。 当公司领导开会时，要借助会计语言来研究企业的管理。用会计语言表述，企业用了多 少资产，欠了多少债务，拥有多少权益，有多少收入，用去多少费用，获得多少利润等等。 会计语言是企业通用的语言，在企业内部各部门之间是通用的，在一个国家里也是通用的， 甚至是国际通用的语言。当企业和另外一家企业打交道时，要借助于会计语言；当企业和银 行打交道时，也要使用会计语言；当企业和政府打交道时，同样要使用会计语言。 如果把会计当成一种语言来看待，这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述的内 容，就是用货币表现出来的经济活动。会计描述经济活动时需要借助一种载体，会计语言 中所使用的载体就是大家所熟悉的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。 图 1-1 会计语言载体 不管会计多么复杂，会计报告写的有多厚，凭证账簿有多少，但是会计的语言主要是由 两组词汇来构成：一组是反映企业财务状况的会计语言词汇；另一组是反映企业在一定期间 经营成果的会计语言词汇。 反映企业财务状况的会计语言词汇 在反映企业财务状况的会计语言这组词汇里，要了解三个词：资产、负债、所有者权 益。这组词的特点是：它提供的是“时点数”，即在会计语言中，要借助这三个词来讲述企 业在某一特定时刻的状况如何。而这个特定时刻，通常可以理解成某一时点，例如，月末的 财务状况如何，12 月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词 所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍快照”。 图 1-2 会计语言要素——时点信息 1.资产 资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币计量，并能够给企业带来经济利益 的经济资源。简单的说，资产就是企业的资源。企业资源必须同特定时点连在一起，例如 年初拥有多少资产，月末拥有多少资产，12 月3