经济法 经济法讲义04流转税法律制度.pdf

第 四 章 流转税法律制度 本章考情分析 在最近 3 年的考试中，本章的平均分值为 15分，2006 年的分值为 12分。由于 2005 年、2006 年的试题中取消了计算分析题，本章的题型全部为客观题。 分 值 2005 年 2006 年 2007 年 单选题 6 题6 分 5 题5 分 2 题2 分 多选题 3 题6 分 3 题6 分 2 题4 分 判断题 1 题1 分 2 题2 分 计算题 2 题10 分 合 计 9 题12 分 9 题12 分 8 题18 分 第一节 增值税 一、增值税的概念 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值 额为计税依据征收的一种流转税。 举例：货物流通环节为生产环节－批发环节－零售环节，然后退出消费领域。每一个环节到下 一个环节的价值不相同，比如生产环节到批发环节的价值是 10，批发环节中又投入新的价值达到 12， 零售环节中卖给消费者的价值为 15，则所谓的增值额就是每一个环节附加的价值。实际中采用间接 的方法征税。就是此环节缴纳的税减去上一环节所缴纳的税款。则增值税为 12×17%－10×17%。 增值税的扣税范围取决于以外购的固定资产能不能扣除。消费型增值税允许纳税人在计算增值 税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除，可以彻底消除重复征税问题，有利于促进技术进步， 它是世界上实行增值税的国家普遍采用的一种类型。收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将 外购固定资产折旧部分扣除。生产型增值税不允计纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。 我国现行增值税属于生产型增值税。 二、增值税的征收范围（掌握） 1 （2004）下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A.提供通信服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务 【答疑编号 【答案】C （一）销售货物 销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。 （二）提供加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。 （三）进口货物 进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征 收增值税。 （四）视同销售货物应征收增值税的特殊行为 2 单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构在同一县（市）的除外；