企业内部控制规范.pdf

企业内部控制规范 企业内部控制规范 京都天华会计师事务所 京都天华会计师事务所 杨贞瑜 杨贞瑜 二零一零年六月十八日 二零一零年六月十八日 1 京都天华会计师事务所 1 京都天华会计师事务所 主要内容 主要内容 • 一、企业内部控制规范的形成过程及其主 • 一、企业内部控制规范的形成过程及其主 要动因 要动因 • 二、企业内部控制基本规范 • 二、企业内部控制基本规范 • 三、企业内部控制配套指引 • 三、企业内部控制配套指引 • 四、企业内部控制规范的贯彻实施 • 四、企业内部控制规范的贯彻实施 2 京都天华会计师事务所 2 京都天华会计师事务所 一、企业内部控制规范的形成过程 一、企业内部控制规范的形成过程 及其主要动因 及其主要动因 1997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会计 1997年爆发亚洲金融危机后第二次修订会计 法，实行了几项重大突破，其中重点强化 法，实行了几项重大突破，其中重点强化 了单位内部会计控制与监督。本世纪初， 了单位内部会计控制与监督。本世纪初， 财政部制订了单位内部会计控制规范体 财政部制订了单位内部会计控制规范体 系，包括基本规范和若干具体规范，自发 系，包括基本规范和若干具体规范，自发 布之日起实施，发挥了应有的作用。 布之日起实施，发挥了应有的作用。 3 京都天华会计师事务所 3 京都天华会计师事务所 一、企业内部控制规范的形成过程 一、企业内部控制规范的形成过程 及其主要动因（续） 及其主要动因（续） 美国安然事件后，出台萨班斯法案。其中 美国安然事件后，出台萨班斯法案。其中 404条款要求公司在年报中披露内部控制评 404条款要求公司在年报中披露内部控制评 价报告，并聘请会计师事务所对公司财务 价报告，并聘请会计师事务所对公司财务 报告内控有效性出具审计报告。这一制度 报告内控有效性出具审计报告。这一制度 安排适用于美国本土和非美国上市公司 安排适用于美国本土和非美国上市公司 4 京都天华会计师事务所 4 京都天华会计师事务所 一、企业内部控制规范的形成过程 一、企业内部控制规范的形成过程 及其主要动因（续） 及其主要动因（续） • 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化 • 2004年底和2005年6月，国务院领导就强化 我国企业内部控制问题作出重要批示，要 我国企业