讲义：跨国公司税务管理.pdf

2014-1-24 International Business Management 1 2014-1-24 International Business Management 2 一、跨国公司税务管理的特点 税务环境的多样性 企业身份的多重性 企业收入来源的多渠道性 2014-1-24 International Business Management 3 二、跨国公司税务管理的目标 在税后利润和全球资源 配置思想的指导下，利 用税收环境多样性和企 业身份的多重性，实现 跨国公司整体利益的最 大化。 2014-1-24 International Business Management 4 三、对跨国公司影响最大的税收种类 公司所得税 增值税 预提税 关税 其他税种 2014-1-24 International Business Management 5 2014-1-24 International Business Management 6 一、国际双重课税的产生 国际双重课税，是国际 间有关国家对跨国纳税 人从事经济活动的同一 课税对象（通常是对所 得额）课以同样或类似 的税收。 2014-1-24 International Business Management 7 税收管辖权之一：属人管辖权 居民管辖权：对居民从境内外取得的全部收入征税 按实际管理机构（如董事会、保管各种帐簿的地 点、股东大会召开地点等） 按法人注册地确认 按总机构所在地确认 公民管辖权：对本国居住在国内外的公民所取得的全 部收入征税 2014-1-24 International Business Management 8 税收管辖权之二：属地管辖权 地域管辖权：对个人或经济实体在其境内和其拥有行使主权的 区域内取得的所得征税 营业所得来源地的确定 常设机构：有一个从事营业活动的场所 这个营业场所不是临时性的 是企业全部或部分营业活动的场所 投资所得来源地的确定 应以股东、债权和特许权转让方的居住国作为此类所得的来 源地 应以支付股息、利息和特许权使用费的国家作为此类所得的 来源地 2014-1-24 International Business Management 9 二、国际重复课税的主要类型 法律性重复征税 居民管辖权与地域管辖权的重叠 不同国家居民身份确认标准的不同 不同国家所得来源地确认标准不同 经济性重复征税 2014-1-24 International Business Management 10 三、避免国际双重课税 单边协定：一国政府在 方法： 本国税法中单方面做出 免税法 规定，对本国居民纳税 抵免法 人已被外国政府征税的 扣除法 境外所得或境外财产自