2011年全国税务系统企业所得税业务知识试题及答案详解.pdf

2011 年全国税务系统企业所得税业务知识试题 友情提醒：考试时间 150 分钟。试卷中涉及税收政策截止 2011 年 6 月 30 日。 所有计算结果保留两位小数。 一、单项选择题（下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确 的答案符号[A、B、C、D 中选一个]填入下表中。本题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。） 1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是（C ）。 A ．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为 10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为2 5% D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 【解析】 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第一款规定：居民企业应当就其来源于中 国境内、境外的所得缴纳企业所得税。第四条规定适用税率为 25%。 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设 立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条第二款规定非居民企业 取得《企业所得税法》第三条第三款规定的所得适用税率为 20%。 《中华人民共和国企业所得税法》第三条第二款规定：非居民企业在中国境内设立 机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中 国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。第四条规定适用税 率为 25%。 《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业 有关问题的通知》（国税发[2009]82 号 2009 年 4 月 22 日）规定，境外注册的中资控 股企业认定为居民企业要依据符合条件的实际管理机构在中国境内的，是有条件的。 第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行 源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时， 从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 2 ．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（D）。 A ．不征税收入 B ．免税收入 C．各项扣除 D ．允许弥补的以前年度亏损 【解析】 《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》 （国税函[2008]1081 号 2008 年 12 月 31 日）附件：中华人民共和国企业所得税年度纳 税申报表及附表填报说明 “纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。本行0 时，即为 可结转以后年度弥补的亏损额。 纳税调整后所得=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额-不征税收入-免 税收入-减计收入-减、免税项目所得-加计扣除-抵扣应纳税所得额-境外应税所得弥补境 内亏损 纳税调整后所得0 时，继续计算应纳税所得额： 纳税调整后所得-弥补以前年度亏损=应纳税所得额 上述计算公式可以看出，“纳税调整后所得” 0 即为发生税法意义上的亏损，也 就不存在 “允许弥补的以前年度亏损”问题。 3．某饭店有限责任公司2010 年从业人数 38 人，资产总额 900 万元，不具备准确 核算应纳税所得额的条件。2010 年度终了后经核定应纳税所得额为 24000 元，该公司 2010 年度应纳企业所得税（D）元。 A ．2400 B ．3600 C．4800 D．6000 【解析】 《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[200 9]69 号 2009 年 4 月 24 日）规定：八、企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业 待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征 收办法》（国税发[2008]30 号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得 额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 《湖南省地方税务局关于印发〈企业所得税优惠管理办法〉的通知》（湘地税发[20 10]9