第二节 流动资产项目解读与分析.pdf

第二节第二节流动资产项目解读与分析流动资产项目解读与分析 • 货币资金货币资金 • 交易性金融资产交易性金融资产 • 应收票据 • 应收账款 • 其他应收款其他应收款 • 存货 一、财务报表项目附注的内容财务报表项目附注的内容 • 《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财 务报告的务报告的一般规定般规定》（2010年修年修订）第第三十十四条条规定具规定具 体的报表项目应按以下要求进行注释： （（一））按现金按现金、银行存款银行存款、其他货币资金等分项列示货币其他货币资金等分项列示货币 资金。因抵押、质押或冻结等对使用有限制、存放在境 外外、、有潜在回收风险的款项应单独说明有潜在回收风险的款项应单独说明。。 （二）交易性金融资产分别交易性债券投资、交易性权益 工具投资工具投资、、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产、衍生金融资产等类别，列示其比较期间 的期末公允价值。 应披露有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易应披露有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易 性金融资产项目及其金额。 （三）列示应收票据的种类及其金额。 列示期末金额最大的前五项期末已质押的、出票人 无力履约而将票据转为应收账款的无力履约而将票据转为应收账款的、已经背书给他方已经背书给他方 但尚未到期的应收票据金额。 （（四四））分项列示分项列示11年以上应收未收的应收股利金额年以上应收未收的应收股利金额，对其中对其中 金额较大的，应分别被投资单位或投资项目说明每项应收 股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断；对 逾期应收利息逾期应收利息，分贷款单位列示逾期时间及其期末金额分贷款单位列示逾期时间及其期末金额。 （五）分别单项金额重大的应收款项、单项金额不重大但按 信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项、其他其他 不重大应收款项，列示这三类应收款项金额、占应收款项 总额的比例、坏账准备计提比例和金额。 对应收款项应说明如下事项： • 1．单项金额重大的应收款项，若单独测试发现存在减值 的的，应逐项披露其坏账准备计提比例及其理由应逐项披露其坏账准备计提比例及其理由；；单项金额单项金额 不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收 款项，应披露该组合坏账准备计提比例及确定该组合的依 据据。 • 2．以前期间已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比 例较大，但在本期又全额收回或转回，或在本期收回或转 回比例较大的回比例较大的，应说明其原因应说明其原因、确定原坏账准备比例的依确定原坏账准备比例的依 据及其合理性。披露本期通过重组等其他方式收回的应收 款项金额、重组前累计已计提的坏账准备。 • 3．本期实际核销的应收款项性质、原因及其金额。若实 际核销的款项是因关联交易产生的，应单独披露。 •• 44．分项列示应收款项中应收持公司分项列示应收款项中应收持公司5%5% （（含含5%5%））以上表决以上表决 权股份的股东单位名称及对应的应收款项、已计提坏账准 备的期初额、期末额；如无此类欠款，也应予以说明。 对应收款项应说明如下事项： • 55 ．金额较大的其他应收款项金额较大的其他应收款项，应披露其内容和金额应披露其内容和金额 • 6．列示金额（按欠款方归集）位列前五名的应收账款和 其他应收款项及其对应的账龄其他应收款项及其对应的账龄、占应收账款总额或其他应占应收账款总额或其他应 收款总额的比例。 • 7 ．披露应收关联方款项情况，包括应收关联方款项占应 收款项总额的比例等。 • 8 ．根据《企业会计准则第23号——金融资产转移》终止 确认的应收款项确认的应收款项，列示其终止确认的金额列示其终止确认的金额，及与终止确认及与终止确认 相关的利得或损失。 • 99 ．．以应收款项为标的资产进行资产证券化的以应收款项为标的资产进行资产证券化的，，分项列示分项列示 继续涉入形成的资产、负债的金额。 报表附注的内容报表附注的内容 （六）应按不同账龄列示预付款项余额及各账龄余 额占预付款项总额的比例。账龄超过1年且金额重 大的预付款项大的预付款项，应说明未及时结算的原因应说明未及时结算的原因。 分项列示预付款项中预