商业银行（信用社）内部控制.pdf

商业银行 （信用社）内部控制 商业银行 （信用社）内部控制 士 博 讲 主 宋 授 教 良 荣  【管理名言】吃不穷、喝不穷、算计不到就 受穷。  全面预算控制对商业银行最大的贡献在于“鼓 励价值增值，控制短期行为。”  全面预算控制是一种综合性的价 值控制活动，又称为全面预算管 理，其理论依据是管理会计的基 本理论与基本方法，实质是以预 算数据指导控制，以提高控制的 效果。商业银行的全面预算管理 具有计划、预警、控制、考核、 激励等功能。它是“全面预算+全 面控制”，全面即全员参与、全 过程实施预算控制。  全面预算控制是使商业银行的经营管理活动控制在管 理层既定的目标之下的一种综合性的管理活动。制定 和执行全面预算控制的过程，是商业银行不断用量化 的工具使外部的经营环境、拥有的经济资源和商业银 行的发展目标保持动态平衡的过程。从本质上讲，全 面预算控制就是用数据指导管理，以预算确定的数据 制定年度目标；以预算执行的数据发现与目标的距 离，调整管理的方向；以决算的数据（完成经济指标 数据）作为年终考核的依据。惟有在管理过程中，时 刻以预算数据指导管理控制，提高控制的效果，这才 是全面预算控制的真谛。  全面预算控制的依据是管理会计的基本理论与基本方 法，主要体现在：  ★管理会计的事前控制是以预算编制为重心；  ★管理会计的事中控制是以预算执行中的差异分析与 控制为重点；  ★管理会计的事后控制是以业绩考核为要点；  ★管理会计是以责任制为核心。  总之，预算是商业银行未来发展的目标，是商业银行 控制管理的标准，是商业银行评价与考核业绩好坏的 尺度。商业银行预算控制系统是一个多频道的控制系 统，如下图所示。  全面预算控制系统的控制信息输出频道： 按层级输出 入 输 据 数 始 原 数据处理系统 按部门输出 （事前控制信息） 输出 按客户输出 （事中控制信息） （事后控制信息） 按产品输出 按币种输出  1．主体框架不可拆分原则  全面预算控制是一项系统性极强的预算管理机制，其 应用是一个庞大的系统工程。它以责任制为核心，以 预算、预警、控制、考核、激励为主线，以核算为基 础，构成全面预算管理的主体框架。在此框架内，责 任主体的落实、全面预算的确定、核算反映、差异分 析与适时的控制、绩效的考核，一环扣一环，环与环