实例十 风险评估－－财务欺诈风险（二）.pdf

实例十 风险评估－－财务欺诈风险（二） 5、 市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多； 6、 持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产管理费用或被 恶意收购； 7、 经营活动产生的现金流量净额连年为负值； 8、 与同行业的其他公司相比，获力能力过高或增长速度过快； 9、 新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响； 10、已经被证券监管机构特别处理。 初步审计策略的构成要素 初步审计策略是注册会计师对审计方法做出的初步判断。 其组成要素包括： 1、控制风险的计划估计水平。 2、须了解内部控制的范围。 3、估计控制风险时须执行的控制测试。 4、为使审计风险降低到一个适当的低水平所须执行的实质性测试 的计划水平。 主要证实法 初步审计策略 较低的控 制水平法 控制风险计划估计水平 最高 高 中 低 较小 了解内部控制的范围 较大 较小 控制测试的范围 较大 较大 实质性测试的计划水平 较小 较大 整个程序的综合成本 较小 第七讲 内部控制评价 内部控制的含义和目标 内部控制与审计的关系 内部控制的内容 内部控制的类型 内部控制评价的目的、步骤、方法与内容 管理意见书 内部控制的含义 内部控制是指被审计单位为了保证业 务活动的有效进行，保护资产的安全和完 整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证 会计资料的真实、合法、完整而制定和实 施的政策与程序。 内部控制的目标 保证业务活动按照适当的授权进行。 保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时 记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相 关要求。 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 保证资产与实存资产定期核对相符。 内部控制与审计的关系  内部控制加速了现代审计方法的变革，  内部控制节省了审计时间和审计费用；  内部控制扩大了审计范围，完善了审计的 职能。 内部控制的内容 内部控制的类型 内部控制按控制的功能可以分为： 预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制 内部控制评审的目的 内部控制评价的步骤(一) 询