成都纳税检查应对与风险防范.pdf

纳税风险管理纳税风险管理 及及 纳税检查应对 重庆工商大学会计学院 杨安富副教授 中管网通用业频道 一、纳税风险管理 １ 制度风险——规定模糊；缺乏操作性 ⑴ 税法概念法概念不清清  什么叫加工？  什么叫种植？  什么叫出什么叫出差？  什么叫价格明显偏低而没有正当理由？ 川国税函发川国税函发[1997]2[1997]2号号 中管网通用业频道 税前扣除政策  新税法第新税法第8条条：企业实际发生的与收入有关的企业实际发生的与收入有关的、 合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其 他直接支出他直接支出，准予在计算应纳税所得额时扣除准予在计算应纳税所得额时扣除  何谓实际发生？——实际支付？取得发票？  何谓有关何谓有关？？————与取得收入直接相关的支出与取得收入直接相关的支出 （（不不 发生就会影响经营） 问题问题一：：娱乐场所的古玩娱乐场所的古玩、、壁画等壁画等？？ 问题二：办公楼前的装饰大花瓶？  何谓合理何谓合理？？——符合生产经营活动常规符合生产经营活动常规；；应当计应当计 入当期损益或者有关资产成本；是必要的支出； 是正常的支出 中管网通用业频道 国税函（2009）3号文件：福利费的问题  《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下 内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福 利部门所发生的设备利部门所发生的设备、设施和人员费用设施和人员费用，，包括职工食堂包括职工食堂、 职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利 部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的 工资薪金资薪金、社会保险费社会保险费、住房公积金住房公积金、劳务费等劳务费等。 （（二）） 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴 和非货币性福利和非货币性福利，，包括企业向职工发放的因公外地就医费包括企业向职工发放的因公外地就医费 用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲 属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补 贴贴、救济费救济费、职工食堂经费补贴职工食堂经费补贴、职工交通补贴等职工交通补贴等。 （（三三）） 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、 抚恤费抚恤费、安家费安家费、探亲假路费等探亲假路费等。  注意：年终过节发的人头费、旅游补贴没有列举到　 中管网通用业频道 ⑵ 定性描述太多 企业实际发生的合理的工资薪金企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除准予扣除  税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可 按以下原则掌握按以下原则掌握：：国税函国税函 〔〕33号号  企业制订了较为规范的员工工资薪金制度　  企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水 平平  企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定 的的，工资薪金的调整是有序进行的工资薪金的调整是有序进行的  企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代  扣代缴个人所得税义务扣代缴个人所得税义务。。  有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为 目的 中管网通用业频道 ⑶ 区域税制差异  案例：广东省的A企业将其持有的甲公司的股权 80%以3000万元的价格转让给上海B企业。双方约 定合同签订日支付500万元，股权变更前支付500 万元，甲公司变更工商登记后支付其余的2000万 元元。 中管网通用业频道 ２ 执法风险 ⑴ 税务执法人员业务素质低下  2008年年3月12日国家家税务总局税务人员员服务调查 问题：当你向税务机关咨询税法时，你认为税务人 员员的业务素质务素质?  高 14.6%  较高较高 13%13%  一般