审计的涵义和特征.pdf

第一章 绪 论 1、审计的涵义和特征 “所谓审计，就是以会计信息为主要媒介，通过独立的第 三者，来评价有关经济组织的经济行为与既定权利、责 任标准是否一致的程度，并将结果以专门的方法传递给 利益相关者的一种学科。” 特征：独立性、权威性 2 、审计的职能 经济监督、经济评价、经济鉴证 第二章 审计的种类和组织 1、审计的基本分类 按审计主体分类（1）政府审计（2 ）民间审计（3 ）内部 审计 按审计内容和目的分类（1）财政财务审计（2 ）财经法纪 审计（3 ）经济效益审计 按审计范围分类（1）全部审计（2 ）局部审计（3 ）专项 审计 按审计实施时间分类（1）事前审计（2 ）事中审计（3 ） 事后审计 按审计执行地点分类（1）报送审计（2 ）就地审计 按照就地审计具体方式不同，又可分为驻在审计、专程审 计和巡回审计三种 第二章 审计的种类和组织 2 、我国内部审计机构 我国的内部审计机构，主要包括部门内部审计机构和单 依内部审计机构 3、西方国家内部审计机构的隶属关系 一般有以下几种类型： （1）受本单位主计长(相当于我国企业的总会计师， 一 般由主管财务的副总裁兼任)领导。 （2 ）受本单位总裁或总经理领导。 （3 ）受本单位董事会或其下属的审计委员会领导。 （4 ）受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领 导。 第二章 审计的种类和组织 4 、民间审计的业务范围 （1）审计业务（2 ）会计咨询业务 5、西方国家的民间审计组织 6、民间审计人员的法律责任 我国民间审计人员的法律责任主要包括过失和欺诈责 任两种 第三章审计的程序和方法 1、重要性的定义 2 、审计风险的含义 3、重要性与审计风险之间的关系 4 、管理建议书的作用 5、查询法 查询法包括面询、函询和调查表法三种。 函询有两种方式： 默认式函询，又名消极函询。对方单位收信后只要求有 问题时答复，没有问题作为默认，不必答复。 答复式函询，又名积极函询。对方单位收信后，要求不 论有无问题，都给予答复 6、顺查法、逆查法的含义及优缺点 7、调节法 第四章 审计准则和审计依据 1、审计准则的涵义和作用 2 、国际审计准则 3、中国独立审计准则的框架 第五章 审计证据和审计工作底稿 1、审计依据的涵义 2 、审计证据的分类 按审计证据的表现形态分类实物证据书面正据口头证 据环境证据 3、分析性复核程序的含义 4 、审计工作底稿的涵义 审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可 以分为当期档案和永久性档案 第六章 审计计划、重要性和审计风险 1、审计计划的作用 2 、重要性的运用 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金 额和性质。这也就是说，重要性具有数量和质量两个方面 的特征 3、两个层次重要性的考虑 会计报表层次账户和交易层次 4 、计划重要性水平与(计划)审计证据之间成反向关系。 也就是况，重要性水平越低，应当获取的审计证据越 多。 5、重要性水平的判断基础 判断基础通常包括被审计单位的资产总额、净资产、营业 收入、净利润等。 第六章 审计计划、重要性和审计风险 6、重要性水平的计算方法 重要性水平的计算方法有固定比率法、变动比率法 两种。 7、审计风险的组成要素及其相互关系（审计风险模型） 8、重要性与审计证据的关系 一般而言，计划的重要性水平越高，对审计证据的充 分性要求就越低，即对审计证据的数量要求就越低；反 之，则相反。二者呈一种反向变动关系。 9、审计风险与审计证据的关系 一般而言，计划的审计风险水平越高，对审计证据的 充分性要求就越低，即对审计证据的数量要求就越低； 反之，则相反。二者呈一种反向变动关系。 第七章内部控制制度及其评审 1、内部控制制度的涵义 2 、内部控制制度按要素分类 内部控制制度按要素分类，可以分为控制环境、会 计系统和控制程序。 3、内部控制描述的方法通常有三种；文字表述法、调查 表法和流程图法。 4 、符合性测试的概念种类范围时间 5、实质性测试的概念种类范围时间 6、符合