收入循环审计.pdf

目 录（下） • 第八章 收入循环审计 • 第九章 支出循环审计 • 第十章第十章 生产循环审计生产循环审计 • 第十一章 筹资与投资循环审计 • 第十二章 现金审计 • 第十三章第十三章 特定审计事项特定审计事项 • 第十四章 审计报告 • 第十五章 其他鉴证业务 第八章 收入循环审计 •主要内容：本章主要介绍收入循环的主 要内部控制制度测试及主营业务收入、 应收账款的具体审计技能应收账款的具体审计技能。 •重点掌握：重点掌握主营业务收入和应 收帐款的函证。 •教学时数：６学时 第一节 收入循环 • 本节主要介绍收入循环业务活动、主 要凭证和会计账表（与审计项目相关的 资料和业务活动都是审计范围资料和业务活动都是审计范围）、）、根据根据 认定确定具体审计目标 •关键所在：销售发票和出库单（运输单 据据）） 主要业务活动 • 接受订单 批准赊销 • 发运产品 开具发票 • 记录销售 收取货款 • 办理和记录销货退回办理和记录销货退回、折扣与折让折扣与折让 • 定期对账和催收定期对账和催收 注销坏账注销坏账 • 计提坏账准备 审计目标 • 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达 审计范围 • 所有涉及的凭证、账表、资料及相关活 动 •关键所在关键所在：销售发票销售发票和出库单出库单 （运输单运输单 据） 第二节 主要内部控制测试 •销货业务的重要内部控制 • 内部控制测试 第三节 主营业务收入的测试 •重点关注以下环节： •主营业务收入的确认 •实施主营业务收入的截止测试 •抵减性收入的审计（含销售退回、折让 折扣等折扣等）） •外币收入的审计 第四节 应收账款的实质性测试 •核对总账与明细账 •分析应收账款明细分析表和帐龄 •执行分析性复核 •函证 函证应收账款 •函证的范围 •函证的方式：肯定式与否定式 适用范围 • 肯定式：Ａ 欠款金额大的 Ｂ 可能会有争议的 • 否定式： Ａ 内部控制有效的 ＢＢ 预计差错率较低预计差错率较低 ＣＣ 欠款金额小的欠款金额小的 Ｄ 债权人能正确对待（回函） 函证的时间和控制 •时间：接近资产负债表日。 •注册会计师直接控制函证信的发出和收 回回。 •肯定式无回函应采用追查程序或替代审肯定式无回函应采用追查程序或替代审 计程序。 函证结果差异的分析 •发函时，债务人已付款，尚未收到 •发函时，货物已发出並计入销售，债务 人尚未收到人尚未收到 •债务人已退货债务人已退货，，尚未收到尚未收到 •债务人对货物有争议债务人对货物有争议，，全部或部分拒付全部或部分拒付 （除以上差异外，均为实际错报） 其他审查重点 •审查未函证的应收账款 •审查外币应收账款 •验证应收账款的披露 第五节第五节 坏账准备的实质坏账准备的实质 性测试性测试 坏账准备计提的审查 •计提会计政策的一贯性 •计提金额的正确性 审查坏账损失 • 已核销的条件是否合规 • 核销的会计处理是否正确 审查坏账准备的披露 • 分类 • 披露 第六节第六节 其他相关账户的实质其他相关账户的实质 性测试性测试 • 介绍收入循环除了深入、应收账款账户 以外的其他账户的审查以外的其他账户的审查 应收票据的实质性测试 •盘点 •函证 •披露 其他账户的实质性测试 •预收账款的实质性测试 •应交税金的实质性测试 •营业费用的实质性测试 •主营业务收入税金及附加的实质性测试 •其他业务利润的实质性测试 第九章 支出循环审计 •主要内容：本章主要介绍从订购存货和 固定资产到验收