审计学原理 第一章 总论.pdf

审计学原理审计学原理 课程说明课程说明 审计课程是会计与审计专业一门重要的专 业课业课, 它包括审计学原理它包括审计学原理 （（专业核心课专业核心课））和和 各类专业审计，如财务审计、经济效益审 计计、经济责任审计经济责任审计、工程审计等工程审计等。学好这学好这 门课具有重要意义。 《《审计学原理审计学原理》》学习内容学习内容 主要讨论审计的基本理论和基本方法，为 审计实务的学习和运用打下良好的基础审计实务的学习和运用打下良好的基础。 包括：审计对象、职能、作用、审计准则、 审计证据审计证据、审计工作底稿审计工作底稿、审计风险审计风险、审审 计计划、内部控制的研究与评价、审计抽 样样和审计报告等等。 学学习习要要求求 课上认真听讲，并积极参与讨论。 认真完成作业 考前认真复习考前认真复习 勤于思考，敢于发表自己的观点 利用图书馆和网络，丰富自己的专业知识 利用业余时间利用业余时间，积极实践积极实践，为实习和工作做为实习和工作做 好准备 考核 平时成绩:包括考勤、课堂表现、作业 期末考试卷面成绩期末考试卷面成绩 合 作 力求将最新的会计与审计知识与大家分享力求将最新的会计与审计知识与大家分享 在教与学的过程中，互相交流、沟通 学习知识的同时，学习为人处事 希望合作愉快希望合作愉快 审计学原理审计学原理 Auditing Principle 欢迎学习《审计学原理》 学习要求学习要求 （（大纲大纲）） 本科教育中的《审计学原理》课程要求学 生应掌握如下内容生应掌握如下内容 审计的基本概念 审计的主要准则 审计的基本方法审计的基本方法 审计风险评估及其应对 第第一章章 总论总论 案例引入：审计的重要作用 独立审计存在的意义 世通事件的发现 中国的“国家审计风暴” 内审——揭开“世通”黑幕  世通公司——世界通讯（Worldcom）的前身是创办于1983 年的年的长途电话折扣公司话折扣公司 （LDDS ），上世纪90年代年代以来来，该该 公司利用兼并、收购等手段疯狂扩张，一次次上演“小鱼吃 大鱼”和“快鱼吃慢鱼”的戏法，迅速发展为全美第二大长 途电话公司途电话公司、、全球第全球第一大互联网供应商大互联网供应商。  2002年，世通被爆利用会计造假虚构了近100亿美元的利润, 创下了财务舞弊的世界记录，并因此而最终破产。  具有讽刺意义的是具有讽刺意义的是,世通的财务舞弊既不是由人才济济世通的财务舞弊既不是由人才济济、经费经费 充裕的证券监管部门发现的,也不是由经验丰富、技术精湛的 跻身于“五大”的安达信发现的,更不是由薪酬丰厚、权高位 重的董事会成员发现的重的董事会成员发现的,而是被世通的高管人员称作而是被世通的高管人员称作 ““不自量不自量 力、多管闲事”的三个内部审计人员发现的。 揭开世通造假黑幕的英雄是辛西亚.库珀 (C(Cynthithia CCooper, 以下简称辛西亚以下简称辛西亚,世通内审世通内审 部副总经理)、哲恩.摩斯(GeneMorse,擅长电 脑技术的内部审计师脑技术的内部审计师))和格林和格林.史密斯史密斯 (Glyn Smith, 内审部高级经理,辛西亚的助理)。 正是这三个不计个人安危正是这三个不计个人安危,忠于职守的忠于职守的 ““火枪火枪 手”,排除困扰,顶住压力,才将世通的舞弊罪 行昭示于天下行昭示于天下。  辛西娅。库珀（Cynthia.Cooper ）也因此被《时代》周刊评为2002年风 云人物之一。 年，辛西娅受雇于世通公司辛西娅受雇于世通公司，从事内部审计工作从事内部审计工作。她从她从一名基名基 层小职员做起，几年后升任审计部副总经理，主持审计部的日常工作， 主要负责经营绩效审计。2001年，公司的收入开始急剧下降。2002年3 月月，，公司财务有问题的传闻公司财务有问题的传闻 （（公司公司一位部门经理位部门经理——无线通信业务负责无线通信业务负责 人对她说，公司财务部门从他的准备金账上拨走4亿美元，以提升公司 对外报告的盈利）传到了辛西娅的耳朵里，于是她就此事到负责公司财 务审计的安达信进行核实，安达信粗暴地拒绝了她，并声称没有问