企业预算管理的若干实践问题.pdf

企业预算管理的若干实践问题 前面的话 对于企业预算管理的理论研究在学术上已 经比较成熟，并已形成业界公认的架构体系 和原则概念； 这里不对企业预算管理进行理论上的系统 论述，也不企图对其涵盖的范畴进行全面的 涉猎，仅结合本人在工作中主管预算管理的 经验体会，站在企业管理的角度，对企业预 算管理的若干实践问题阐述一些不成熟的个 人观点。 经营和管理环境假设前提 集团型企业，存在众多的业务模块、事业部、下属公司； 采取距阵式管理模式（共性平台化，个性集成化）。其中 财务管理采取集中统一的管理，整个集团共享财务管理平 台； 有先进的信息系统（如ERP等）支撑多维度的会计核算。 目录 预算管理在企业管理中的定位； 企业预算管理的功能分析； 企业预算管理的运行条件； 预算管理与其他管理机制之间的契合； 全面预算和责任预算的系统配合； 构建责任预算管理体系的几个关键点； 预算执行信息核算系统的搭建； 预算管理中的几个悖论。 预算管理在企业管理中的定位 企业预算管理是一种以市场为出发点和导向的计划管理 模式，是一种系统化的纲举目张的管理思想，已成为大型 现代企业的基本管理手段之一； 在管理先进的大型现代企业中，预算管理已经成为企业 财务管理体系中一个基础性的制度安排，决定和主导着诸 如财务核算、成本控制、财务业绩评价等方面的模式和内 容。（例如：实践中提出的“预算主导核算”的思路） 预算管理已经超越传统财务的范畴，与战略规划管理、 业绩管理、内部控制、公司治理等紧密契合。 企业预算管理的功能分析 财务目标规划； 经营运作筹划； 协调； 分权与授权：预算一经审批，实质上就将财务资源的配置和使 用权利以及与之相应的责任赋予了相关的部门和人员； 控制：通过实施强有力的预算控制，使企业的经济活动处于受控 状态，从而保证预定目标的达成； 业绩评价与考核：通过预算管理，可以对各部门、各业务的经 营业绩进行评价、考核； 激励与约束机制：通过目标设定、业绩评价，辅之以适时的预 算控制，就能从财务角度建立起有效的激励和约束机制。 企业预算管理的运行条件（一） 1、系统性管理； 预算管理应通过全面预算和责任预算的系统配合，实现全方位的管 理； 预算管理应通过预算编制、预算执行、预算执行信息核算、预算调 控、预算考评等环节的循环，实现全过程的管理。尤其是预算控制 和预算考评，如果没有了这两个环节，或者说在这两个环节上没有 给予足够的重视，那么预算管理就一定会流于形式。 企业预算管理的运行条件（二） 2、“人本”管理 预算管理归根结底是对人、对人的行为的管理； 预算管理政策会对企业员工的行为取向产生导向性的影响；反过 来，企业员工的行为又反作用于预算管理系统； 在制度设计的过程中，应利用行为科学的理念充分考虑到人性的因 素：规章、流程、模式、方案等要能充分调动人的积极性、主动性 和创造性，同时又能有效限制人性中消极因素的负面影响。 企业预算管理的运行条件（三） 3、企业高层的亲自推动 预算管理涉及企业的方方面面，并涉及到企业内部各部门、各业务 块的资源和利益分配，因此，没有企业高层的亲自推动，预算管理 不可能有效实施。预算管理委员会。 4、通过培训和宣贯，普及预算管理基础知识，培养敏感 的预算管理意识。 5、扎实的基础管理工作，特别是会计基础工作。 企业预算管理的运行条件（四） 6、完善的制度体系 完善的预算管理制度体系是预算管理的支撑和保证。要通过制度体 系，确定共同的游戏规则，确定共同的“沟通语言”和“话语系统”； 一般来讲，预算管理制度体系包括两个层次： 第一层次，对预算管理工作的基本要求、基本架构、主要过程和 主要方面作出规范和界定，这是企业预算管理工作的“基本法”。 第二层次，需要根据“基本法”制订更具体、更具操作性的管理规 章，对预算管理工作中的一些重要的环节和方面作出规范和界定。 预算管理与其他管理机制之间的契合（一） 1、预算管理与战略规划管理 企业预算管理一定程度上是企业战略规划管理在财务方面的延伸。 即任何战略规划的实施必须要有相应的财务资源进行保证，同时任何战略 规划都必须在财务