企业运作之内部控制.pdf

企業運作之內部控制 講授：林卉娟協理 2008.11.122008.11.19 訂定公開發行公司建立內部控制制度 處理準則 •證交法: – 九十一年六月十二日修正通過增訂第十四條之一 ，由主管機 關訂定公司或事業內部控制制度之準則。 •訂定內控準則: – 依據證交法第十四條之一訂定公開發行公司建立內部控制制 度處理準則 ，同時廢止公開發行公司建立內部控制制度實施 要點暨會計師執行公開發行公司內部控制制度專案審查作業 要點。 訂定公開發行公司建立內部控制制度 處理準則 •訂定服務事業內控準則: – 依據證交法第十四條之一訂定證券暨期貨市場各服務事業建 立內部控制制度處理準則。 •發布: – 公開發行公司建立內部控制制度處理準則九十一年十一月十 八日發布。證券暨期貨市場各服務事業建立內部控制制度處 理準則九十二年一月二十發布。 準則適用對象 •適用對象 ：所有公開發行公司 – 其他法律另有規定者從其規定。 •服務事業 ：證券商.證券金融事業.證券投資信託事業.證券投資 顧問事業.集保公司.期貨業.證交所.期交所.櫃買中心.信評公司 及其他受指定之服務事業依[證券暨期貨市場各服務事業實施 內部控制制度處理準則]辦理。 「公開發行公司建立內部控制制度處 理準則」法令架構 總 則 法令授權、適用範圍、內控目的及制定程序 內控設計及執行 應包含之組成要素及控制作業、獨立董事意見之考量 內稽目的及程序、內部稽核實施細則、年度稽核 處 內部稽核 計畫之執行、稽核報告及追蹤報告、稽核單位隸 屬層級、稽核主管任免程序、稽核人員適任條件 理 內控檢查 準 自行檢查及內控聲明書 自檢目的及程序、適用對象及時點 則 專審目的及範圍、審查準則及程序、 會計師專案審查 審查報告種類及審查涵蓋期間規定 對子公司監理 經營管理、財務業務資訊、稽核管理等事項之監理 附 則 內部懲處規定、不適任稽核人員之處置、 本會命令委託會計師執行專審情事之規定、發布日 建立內部控制制度 設計：董事會及經理人 目標：確保下列目標之 所設計。 達成: 目的：在促進公司之健 營運之效果及效率. 全經營。 包括獲利.績效及保障 資產安全等目標。 財務報導之可靠性。 相關法令之遵循。 建立內部控制制度 •方式：公司應以書面訂定內部控制制度，內含內部稽 核實施細則。 •程序 ：內部控制制度應經董事會通過，如有董事表示 意見，公司應將異議意見連同經董事會通過之內部控 制制度送各監察人。修正亦同。 •已設置獨立董事者：提報董事會討論時，應充份考量 各獨立董事之意見，並將其同意或反對之明確意見及 反對之理由列入董事會紀錄。 內部控制制度之設計及執行 •內控制度之設計及執行: –公司應考量包括本公司及其子公司整體之營運活動. 建立有效之內部控制制度 . –公司應隨時檢討.以因應內外在環境變遷.確保制度之 設計及執行持續有效. •子公司之定義:依公報第五號及第七號認定之，即持 股超過50%以上者. ﹙含孫公司、股票未公開發行之 子公司及海外子公司﹚ 準 標 斷