营业税改征增值税试点政策解读.pdf

营业税改征增值税试点政策解营业税改征增值税试点政策解营业税改征增值税试点政策解营业税改征增值税试点政策解读读读读 目录目录目录目录 前言 纳税人和应税服务范围 税率及征收率税率及征收率 应纳税额的计算应纳税额的计算 增值税的减免增值税的减免 纳税义务发生时间、地点及期限 第第第第一一部分部分部分部分前言前言前言前言 • 为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011 年年1010月月2626日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改 革试点： •• 年1111月月1616日日，财政部和国家税务总局发布财政部和国家税务总局发布 《《营营 业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），同时 印发了印发了 《关于在关于在上海市开展交海市开展交通运输输业和部分现代服务和部分现代服务 业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111 号），包括一个办法两个规定。 • 2012年年7月31日，财财政部国家家税务务总局发布《关于 在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点的通知改征增值税试点的通知》》 （（财税财税 〔〕7171号号）），明确明确 从2012年12月1日起，在我省交通运输业和部分现代服务 业等开展营等开展营业税改为征收增值税的试点税改为征收增值税的试点 。 第第第第一一部分部分部分部分前言前言前言前言 • 营业税改征增值税试点的主要内容营业税改征增值税试点的主要内容：： • 1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、 11%11%两档税率两档税率。。 • 2 ．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交 通运输业服务通运输业服务包括陆路运输服务包括陆路运输服务、、水路运输服务水路运输服务、、航航 空运输服务、管道运输服务，税率为11%；部分现代 服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%； 年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现 代服务业代服务业）），适用适用征收率为征收率为3%3% 。服务贸易进出口服务贸易进出口。 服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税 率或免税制度率或免税制度。 第第第第一一部分部分部分部分前言前言前言前言 • 3．继续延续国家确家确定的原营营业税优惠 政策政策。 • 4 ．试点期间原归属试点地区的营业税 收入收入，改征增值税后收入仍归属试点地区改征增值税后收入仍归属试点地区。 • 5．纳入改革试点的纳税人开出的增值 税专用发票，受票方为增值税一般纳税人 的的，，可按规定抵扣可按规定抵扣。。 第二部分第二部分纳税人和应税服务范围纳税人和应税服务范围 • 在中华人民共和国在中华人民共和国境内境内提供交通运输业和部分提供交通运输业和部分 现代服务业服务（以下称应税服务）的、本省行政 区域范围内的单位和个人，自2012年12月1 日起， 提供应税服务提供应税服务，，应当缴纳增值税应当缴纳增值税，，不再缴纳营业税不再缴纳营业税。。 • （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。 • （（22 ））个人个人，，是指个体工商户和其他个人是指个体工商户和其他个人 （（即自即自 然人）。 第二部分第二部分第二部分第二部分纳税人和应税服务范围纳税人和应税服务范围纳税人和应税服务范围纳税人和应税服务范围 • “单位单位”和和 “个体个体工商户商户”的机构所在地应的机构所在地应 当在试点地区内; 其他个人的居住地应当在试点地 区内区内。 • 单位单位以承承包、承承租、挂靠方式方式经营营的，承承包 人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、