高新技术企业认定之高新技术产品销售(服务)收入及研究开发费探讨.pdf

高新技术企业认定之 高新技术产品销售(服务)收入及研究开发费探讨 主讲：彭永军 高级会计师 注册会计师 注册税务师 注册资产评估师 杭州永浩联合会计师事务所 第一部分 政策研究 相关法律、法规、办法等规定 .企业所得税法 .企业所得税实施细则 .高新技术企业认定管理办法 .高新技术企业认定管理工作指引 . 财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 .财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 .浙江省科学技术厅\浙江省财政厅\浙江省国家税务局\浙江省地方税务局\浙江省统计局二00六年八 月八日关于印发《落实企业技术开发费有关财务税收政策及相应管理办法》的通知 .国家税务总局关于印发《企业技术开发费税前扣除管理办法》的通知 企业所得税法 第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税 率征收企业所得税。 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时 加计扣除： （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用； 实施细则 第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需 要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权 ，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比 例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比 例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比 例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认 定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院 有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 实施细则 第九十五条 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究 开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、 新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损 益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本 的150%摊销。 研究开发费用定义 财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税 优惠政策的通知 财税[2006]88号  一、关于技术开发费 对财务核算制度健全、实行查账 征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企 业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术 开发费，按规定予以税前扣除。  对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发 费项目：包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整 费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入 国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究 开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研 试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他 费用 研究开发费用定义 财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意 见 财企[2007]194号  一、企业研发费用（即原“技术开发费”），指 企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、 开发过程中发生的各项费用，包括： 研究开发费包括：  （一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。  （二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险 费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。  （三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。  （四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的