第6章 外汇业务的核算.pdf

第6章 外汇业务的核算 第6章外汇业务的核算 6、1 外汇业务的核算的概述 6、2 外汇买卖业务的核算 6、3 外汇存款业务的核算 6、4 国际结算业务的核算 6、5 外汇资金清算的核算 6.1 外汇业务的核算的概述 一、外汇业务的意义和种类（参见教材114页） 1、概念 • 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产，如 外国货币；外币有价证券；外币支付凭证，邮电支 付凭证以及其他外汇资金。 2、种类 • 包括自由外汇和记账外汇两种。 • 自由外汇又称“ 自由兑换外汇”、“现汇”，是指不需要外 汇管理当局批准可以在国际金融市场上自由兑换成其 他国家货币，或者是可以向第三者办理支付的外国货 币及支付手段。 • 世界上有50多种货币是可自由兑换货币，其中主要有 美元、英镑、德国马克、日元、港币、瑞士法郎、新 加坡元、加拿大元、澳大利亚元、丹麦克朗、挪威克 朗、瑞典克朗、新西兰元等货币，以及用这些货币表 示的支付凭证和信用凭证如汇票、支票、股票等均为 自由外汇。 • 记帐外汇是自由外汇的对称。也叫“清算外汇”、“协定外汇”或 “双边外汇” 。是指记载在双方指定银行帐户上的外汇，未经有 关外汇管理部门的批准，不能转换为别国货币，也不能对第三 者支付。这种外汇通常只能根据有关协定在协定国之间使用。 其特点是： • （1）记帐外汇的采用有利于促进国际贸易的发展，同时节省了 现汇，是国际贸易活动中运用比较普遍的一种国际清算手段。 • （2 ）记帐外汇不能兑换成其他货币也不能支付给第三国，只能 用于支付协定的规定的两个国家之间贸易货款及从属费用和其 他双方政府同意的付款。 • （3 ）记帐外汇是双边贸易时双方为节约现汇的使用，各自为对 方开立清算帐户，采用记帐清算方式时使用的。记帐外汇年终 差额结转到下一年度，由双方政府在下一年度贸易活动中，予 以考虑并进行平衡。 二、外汇业务核算的方式 （参见教材114-115页） （一）外汇业务核算方式的种类 1、外汇分账制 • 外汇分账制也称为原币账法，是指在外汇交易发生时直接 用原币记账，平时不进行汇率折算，也不反映记账本位币 金额，期末将所有以外币记账的各账户全部按期末市场汇 率折算成记账本位币金额，并汇总确认汇兑损益。 • 外汇分账制的特点是记账复杂，但由于都以原币核算，可 以、准确反映外币资金的增减变化及余额，便于外汇头寸 （金融界称呼外汇资产的专业用语）的调拨。 • 我国金融企业外汇业务核算均采用外汇分账制。 外汇分账制的主要内容 （1）人民币与外币分帐 A 、各种可以挂牌的货币外币以原币记帐，并分 别立帐： B、不挂牌的货币需折成人民币或外币记帐； C、记帐外汇单独列帐； （2 ）如果涉及两种货币的交易，专门设立“货币兑 换”科目连接人民币，作为两种货币账务之间的桥 梁和平衡，分别与原币的有关账户对转。 （3 ）年终并表，以人民币统一反映经营状况和成 果。 • 2、外汇统账制 • 外汇统账制是一种以本国货币为记账本位 币的记账方法，即以人民币为记账单位来 记录所发生的外汇交易业务，将发生的多 种货币的经济业务，折合成人民币加以反 映，外币在账上仅作辅助记录。 • 外汇统账制的特点是记账简单，所有币种 都以即期或当期汇率折算，便于加总核 算，适合普通企业采用。 三、外汇业务的核算要求 （参见教材115-116页） （一）执行外汇政策与规定，维护国家和银行的 信誉和权益 （二）严密核算手续，提高核算质量 （三）准确提供外汇资金的信息资料 （四）运用国际惯例，处理经济业务 6.2 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖的概述 （参见教材116-119页） （一）汇率、外汇买卖与结售汇制度 • 1、汇率，又称为汇价、外汇行市，是指两种货币的 比价。 • 汇率的标价方法有两种： • （1）直接标价法：又称应付标价法，是指以一定单 位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货 币。如100美元=827.2600元人民币。 • （2 ）间接标价法：又称应收标价法，是指以一定单 位的