第五章 金融企业往来业务的核算.pdf

第五章 金融企业往来业务的核算  学习目标  通过本章的学通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求确金融机构往来的意义和核算要求，掌掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算。  主要内容  金融企业往来概述  商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来的核算  同业往来的核算  重点与难点重点与难点  金融企业业务往来的概念、形式及核算 第一节第一节 金融企业往来概述金融企业往来概述 一、、金融机构往来的概念及内容金融机构往来的概念及内容  金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来，具体来说 ，，金融机构往来是商业银行与商业银行之间金融机构往来是商业银行与商业银行之间，，商业银行和人商业银行和人 民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资 金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。  目前，金融机构往来核算的内容有 商业银行之间的往来商业银行之间的往来，，包括同城票据交换及清算包括同城票据交换及清算、、异地异地 跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等 商业银行和中央银行的往来商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行包括商业银行向中央银行 送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、 办理再贴现及通过中央银行汇划款项办理再贴现及通过中央银行汇划款项。。 二二、、金融机构往来核算要求金融机构往来核算要求  要有利于资金分开  各商业银行之间的资金占用要及时清算各商业银行之间的资金占用要及时清算  各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格掌握  要有利于畅通汇路要有利于畅通汇路 三、金融企业往来核算的内容  商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采 取直接往来，即同业往来的办法；  商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行 系统内系统内50万元以上万元以上 （（含含50万元万元））的往来的往来，一律通过人律通过人 民银行办理转汇；  各商业银行之间资金横向融通各商业银行之间资金横向融通，同业拆借应通过双方同业拆借应通过双方 在中央银行人行的存款户办理转账，不能直接相互拆 借资金借资金。。 第二节 商业银行与中央银行往来的核算  中央银行的三大职能 发行的银行 银行的银行银行的银行 国家的银行  商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、 汇划款项等引起的资金帐务往来。具体包括商业银行向中央银行提取或缴存现 金、缴存存款准备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央 银行办理资金划拨（跨系统汇划款项和系统内大额汇划款项；）。 会计科目会计科目  存放中央银行款项  资产类科目，核算银行存入中央银行的各种款项，如：业务资金的 存入、调拨，提取或解缴现金，办理同城票据交换和异地跨系统资 金汇划金汇划，，按规定缴存的财政性存款和按规定缴存的财政性存款和一般性存款般性存款  商业银行为满足人民银行考核法定存款准备金、通过人行办理各种业务 、资金清算的需要，各级机构都在中央银行开立不同性质的帐户。 准备金存款账户 备付金存款账户  中央银行借款账户中央银行借款账户 11、准备金存款账户准备金存款账户  各商业银行总行或总部开立的各商业银行总行或总部开立的 ““准备金存款账准备金存款账 户户”，属于备付金和法定存款准备金合属于备付金和法定存款准备金合一的账的账 户户。  该账户属于资产性质，账户余额应大于最低应 等于规定的法定存款准备率，而不能低于法定 存款准备率。 商业银行的准备金商业银行的准备金  商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。  支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备 用金用金。  法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化， 按按照法定比例法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金