第四章业务约定书与审计计划.pdf

第五章第五章 签订审计业务约定书和计签订审计业务约定书和计 划审计工作 本章要点本章要点 第一节 审计业务约定书 第二节 计划审计工作 本章要点本章要点  11. 审计业务约定书审计业务约定书的作作用 2.签订审审计业务约定书的总体要求  3.签订审计业务约定书之前应做的工作 44. 审计业务约定书的内容审计业务约定书的内容  5.计划审计工作的作用  6.初步业务活动的目的  7.7. 总体审计策略和具体审计计划的基本内总体审计策略和具体审计计划的基本内 容 第一节第一节 审计业务约定书审计业务约定书 一、审计业务约定书的概念和作用 二、签订审计业务约定书 一一、审计业务约定书的概念和作用审计业务约定书的概念和作用 （一）审计业务约定书的概念  审计业务约定书是指会计师事务所与被审审计业务约定书是指会计师事务所与被审 计单位签订的，用以记录和确认审计业务 的委托与受托关系的委托与受托关系、审计目标和范围审计目标和范围、双双 方的责任以及报告的格式等事项的书面协 议。 一一、审计业务约定书的概念和作用审计业务约定书的概念和作用 （（二））审计业务约定书的作用审计业务约定书的作用  签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与 义务义务，，促使双方遵守约定事项并加强合作促使双方遵守约定事项并加强合作，，以保护签约双以保护签约双 方的利益。  审计业务约定书的作用： （11）审审计业务约定定书可以增进会计师事事务所与被审被审计单单位 之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任 及需要提供的合作和注册会计师的审审计责任； （2）审计业务约定书可作为被审计单位评价审计业务完成 情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的 依据依据；； （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定签约各方 应负责任的重要证据。 二二、签订审计业务约定书签订审计业务约定书 （（一））签订审计业务约定书之前的工作签订审计业务约定书之前的工作 1.明确审计业务的性质和范围  会计师事务所在和被审计单位签约前，首要的工 作是使双方对审计业务的性质、审计范围取得一 致的看法致的看法。在性质上在性质上，应明确是一般目的审计应明确是一般目的审计， 还是特殊目的审计，在范围上应重点关注审计范 围是否受了限。 2.初步了解被审计单位的基本情况  通过对其基本情况的了解，一方面可以确定是否 接受委托，另一方面可以安排进一步的审审计工作。 二二、签订审计业务约定书签订审计业务约定书 （一）签订审计业务约定书之前的工作 33.评价会计师事务所自身的专业胜任能力评价会计师事务所自身的专业胜任能力 4.评价会计师事务所和注册会计师的独立性 5.商定审计收费  审计收费可采取计时收费和计件收费两种审计收费可采取计时收费和计件收费两种 基本方式。 6. 明确被审计单位应协助的工作 二二、签订审计业务约定书签订审计业务约定书 （二）审计业务约定书的内容 11.财务报表审计的目标财务报表审计的目标。 2. 管理层对财务报表的责任。在被审计单位 治理层的监督下，按照适用的会计准则和 相关会计制度的规定编制财务报表是被审相关会计制度的规定编制财务报表是被审 计单位管理层的责任； 33.管理层编制财务报表采用的会计准则和相管理层编制财务报表采用的会计准则和相 关会计制度； 二二、签订审计业务约定书签订审计业务约定书 （二）审计业务约定书的内容 44 ．审计范围审计范围，包括指明在执行财务报表审计包括指明在执行财务报表审计 业务时遵守的中国注册会计师审计准则。  审计范围是指为实现财务报表审计目标， 注册会计师师根据审审计准则和职业判断实施 的恰当的审计程序的总和。 55 ．执行审计工作的安排执行审计工作的安排，包括出具审计报告包括出具审计报告 的时间要求。 二二、签订审计业务约定书签订审计业务约定书 （（二））审计审计业务务约定书定书的内容内容 66 ．．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形审计报告格式和对审计结