与治理层的沟通准则讲解.pdf

中国注册会计师协会执业准则培训班 与治理层的沟通 准则讲解 主讲人:方红星 2006年7月、北京国家会计学院 中国注册会计师协会执业准则培训班 主讲人简介 东北财经大学教授、博士 中国注册会计师协会执业准则培训班 第一节概述 • 一、本准则的制定背景 • 二、本准则的规范目的、主要内容和框架结构 中国注册会计师协会执业准则培训班 一、本准则的制定背景 • 理论背景 • 治理层与注册会计师在职责方面存在着共同的关注点 • 单从注册会计师的角度看(5) • 达成共识(审计范围和时间,双方责任等) • 告知事项(审计中发现的与治理层责任相关的) • 得到信息(有助于获取审计证据的) • 利用治理层的监督制衡作用,获得支持与配合 中国注册会计师协会执业准则培训班 一、本准则的制定背景 实践需要 加强公司治理建设 国际准则  IAPS1007 “与管理层的沟通”  ISA260 “就审计事项与治理层的沟通”(2001)  ISA260(R) “与治理层的沟通”(2004)  ED ISA260 (R) (2005) 中国注册会计师协会执业准则培训班 一、本准则的制定背景 美国准则  SAS61 “与审计委员会沟通” (1998-6)  SAS89 “审计调整”和SAS90 “审计委员会沟通” (1999-12)--AU380  ED “审计师与治理层的沟通”(2006-3-6) 中国注册会计师协会执业准则培训班 一、本准则的制定背景 与原《与管理当局的沟通》准则的区别 沟通对象不同 沟通目的不同 沟通责任不同 沟通内容不同 中国注册会计师协会执业准则培训班 二、本准则的规范目的、 主要内容和框架结构 规范目的 总体目的（1）  规范注册会计师与被审计单位治理层的沟通 具体问题  沟通的对象  沟通的事项  沟通的过程  记录 中国注册会计师协会执业准则培训班 二、本准则的规范目的、 主要内容和框架结构 本准则共6章67条 第一章 总则（1~6） 第二章 沟通的对象（7~17 ） 第三章 沟通的事项（18~47） 第四章 沟通的过程（48~63 ） 第五章 记录（64~66 ） 第六章 附则（67 ） 中国注册会计师协会执业准则培训班 第二节基本概念和总体要求 • 一、治理结构概述 • 二、治理层监督财务报告过程的职责 • 三、不同组织形式主体的治理层 • 四、治理层与管理层的关系 • 五、治理层与注册会计师的关系 • 六、注册会计师与治理层沟通的目的 • 七、注册会计师与治理层沟通的总体要求 中国注册会计师协会执业准则培训班 一、治理结构概述  公司治理  代理问题  第一类：所有权—控制权  第二类：控制股东— 中小股东  根本动因  保证企业目标（价值最大化）的实现  主要目的  股东、董事会和经理之间的关系  控制股东与中小股东之间的关系  包括治理结构和治理机制 中国注册会计师协会执业准则培训班 一、治理结构概述 治理结构 为了实现治理目标而在企业的法律边界之内组建的一 系列机构以及这些机构之间的相互关系 基本涵义  治理结构具体体现为企业治理机构的设计和运做  企业的治理结构处于企业的法律边界之内 治理结构的模式与差异 中国注册会计师协会执业