《企业内部控制规范》讲解.pdf

2 0 1 0 《企业内部控制规范》讲解 周逸 中国注册会计师 企业内部控制规范框架 企业内部控制规范出台背景： 美国安然事件发生后 ，出台了萨班斯法案。 其中“404条款”要求公司在年报中披露内部控 制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务 报告内控有效行出具审计报告。这一制度安 排适用于在美上市的美国本土和非美国上市 公司 企业内部控制规范框架 2008年5月22 日，财政部、证监会、审计 署、证监会、保监会联合发布了《企业内部 控制基本规范》 2010年4月26 日，五部委联合发布了《企业 内部控制配套指引，包括18项《企业内部控 制应用指引》、《企业内部控制评价指引》 和《企业内部控制审计指引》 企业内部控制应用指引第6号 资金活动 资金活动内控指引的指导背景  资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础。  金融危机中大量企业因资金链断裂导致生产经营难以为继或者破产，说 明对资金活动进行控制的必要性。  为促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全， 提高资金使用效益，财政部会同有关部委联合制定发布了《企业内部控 制应用指引第6号——资金活动》（以下简称“资金活动指引”）。指引 分为四章，共二十一条，指出了制定资金活动指引的目的和依据，重点 规范了企业开展筹资、投资和资金营运等活动的业务流程，强调了应关 注的主要风险和风险控制措施。 大纲  第一部分 概述  第二部分 筹资控制  第三部分 投资控制  第四部分 营运控制 第一部分 概述  （一）加强资金活动内部控制的目的 ——督促企业正常组织资金活动，防范和控 制资金风险，保护资金安全与完整，提供资 金使用效益，促进企业健康发展。 第一部分 概述  （二）加强资金活动内部控制的意义  资金活动的风险管控事关企业生死存亡  良好的资金活动内部控制，有利于企业防范 资金活动风险，维护资金安全；可以促进企 业资金合理使用，提高资金效率；可以规范 企业经营活动，推动企业可持续发展。 第一部分 概述  （三）资金活动内部控制的总体要求 科学决策是核心； 制度建设是基础； 业务流程是重点； 风险控制点是关键； 资金集中管理是方向。 第一部分 概述  （四）重要概念—— 资金活动：主要包括筹资活动、投资活 动和资金 营运活动。 资金活动内部控制：就是要合理安排三类 资金活 动的流入流出数量、时间，恰当计算资金活动的成 本效益合理控制和防范三类资金流动在数量、时间 上的风险，保证资金的有效运行，最大限度地发挥 资金的效益。 第一部分 概述  资金活动内部控制的主要内容： ——从资金数量、时间上合理安排和控制三类资金 活动； ——合理防范和控制三类资金活动过程中的风险； ——恰当计算三类资金活动的收益成本，最有效地 使用资金。 第一部分 概述  （五）资 ——对于筹资活动：引发资本结构不合理或无效融资， 金活动面 可能 导致企业筹资成本过高或债务危机； 临的主要 ——对于投资活动：引发盲目扩张或丧失发展机遇，可 风险： 能导致