内部控制（COSO）讲解.pdf

内部控制（COSO）讲解 主讲人:杨兴文 2006年11月昆明 内容介绍 一、内部控制的发展过程介绍 二、内部控制整体框架的要素介绍 三、内部控制的风险管理阶段 第一部分 内部控制发展过程 一、内部控制牵制制度阶段 起源于上世纪40年代 实物牵制 机械牵制 机制牵制 账簿牵制 二、内部控制两要素阶段 1、1958年，首次将内部控制划分为两要素阶段： 内部会计控制 内部管理控制 2、上世纪70年代，由于管理舞弊的产生，股东和 其他投资者要求建立完善的制度规范的管理舞弊行 为。 3、上世纪八十年代的艾迪、安达案促使内控的进 一步健全成为必然。 三、内部控制三要素阶段 1、1985年美国成立了“Treadway”委员会－反财务 报告欺诈委员会，专门成立了COSO委员会，研究 内部控制。 2、1988年，首次将内部控制确定为三要素： 控制环境 会计系统 控制程序 位 单 计 段 审 被 阶合 规 性 架 目 框 标 经 体 营 程 通 目 督 标 境 过 沟 动 监 整 环 估 与 活 的 制 评 统 制 制财 控 险 制 务 系 控 报 风 息 控 告 对 控 目 信 部 标 内 内 、 部 控 制 四 五 要 素 特点： 控制应当与企业的管理过程相结合 更强调对人的控制