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第二章 企业内部控制措施 2013-6-21 1 本章内容  不相容职务分离控制  授权审批控制  会计系统控制  财产保护控制  预算控制  营运分析控制  绩效考评控制 2013-6-21 2 一、不相容职务分离控制  （一）不相容职务的含义和内容  不相容职务是指某二项或二项以上职务（岗位），或 者一项业务的几个环节 （岗位），如果由一个人或一个部 门办理，容易产生错误和舞弊的话，则该几项职务（岗 位）即为不相容职务。  概括说，不相容职务基本上是指授权批准、业务执 行、会计记录、财产保管、稽核检查五方面。  不相容职务分离控制，即是将不相容职务分别由不同 的部门或人员办理以进行控制。 2013-6-21 3 （二）不相容职务分离控制的要求  基本要求：  不相容职务分离控制，实质上是组织规划控制在会计内 部控制中的应用。其核心是“内部牵制”。为此要求:  1、确定哪些职务、岗位是不相容职务；  2、确定各个机构、岗位的职责和权限，使不相容岗位 和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效制衡机制；  3、实行组织机构之间职务分离；  4、实行组织机构内部人员之间岗位分离； 2013-6-21 4 （二）不相容职务分离控制的要求  具体要求：  1、每类业务必须由二个或二个以上的部门或人员办 理，任何业务尤其是货币资金收支业务的全过程，不 能由某一个部门或一个人包办；  2、经济业务的责任转移环节不能由某一个岗位单独 办理；  3、某一岗位履行职责情况的评价，不能由其自己说 了算；  4、财务等重要职务必须进行定期的独立审查；  5、重要岗位应实行岗位轮换制度。等 2013-6-21 5 （三）不相容职务分离控制的方法 1、机构职能设置控制 （1）设立所有者控制结构。 包括股东会（最高权力机构）；董事会（最高决策机 构）；监事会（最高监督机构），其与董事会形成制 衡关系。 （2）设置不同层次的管理部门。 包括总经理岗位；各种业务职能机构，如生产、采 购、销售、投资、财务、人事、研发等部门。 2013-6-21 6 （三）不相容职务分离控制的方法 2、业务职责分离控制  （1）授权批准与业务执行（经办）分离；  （2）业务执行与稽核检查分离；  （3）业务执行与会计记录分离；  （4）财产保管与会计记录分离；  （5）财产保管与财产核对分离；  （6）授权批准与监督检查分离；  （7）业务执行与财产保管分离；  （8）票据凭证与会计记录分离；  （9）记录总账与明细账分离；等 2013-6-21 7 二、授权审批控制 （一）授权批准的含义和内容 授权是指授予某人或某部门对某类或某项业务的 决策作出决定的权力