企业内部控制 第二章 内部环境.pdf

第二章 内部环境 教学目的与要求： 了解内部环境的基本概念；了解内部环境的主要构成因素； 了解有关法律环境的内容；掌握有关治理结构的含义和内容；掌 握企业内部机构的设置、权责分工及相互制衡；掌握内部审计机 构的职能和作用；掌握企业人力资源政策及企业文化建设的内 容。 教学重点：1、公司治理结构的含义和内容； 2、企业内部机构的设置、权责分工； 3、企业人力资源政策； 4 、企业文化建设。 教学难点：1、公司治理结构的内涵 2、如何实现各内部机构之间的相互制衡 讲解的主要内容 一、概述 二、治理结构 三、内部机构设置与权责分配 四、内部审计 五、人力资源政策 六、企业文化 七、法律环境 一、概述 （一）概念 （二）内部控制系统的外部环境因素 （三）内部环境的主要构成因素分析 （一）概念 基本规范规定:内部环境是影响、制约企业 内部控制建立与执行的各种内部因素的总称， 实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机 构设置及权责分配、内部审计、人力资源政 策、企业文化等。 （二）内部控制系统的外部环境因素 1、经济环境  经济体制  现代企业制度  市场环境 2、法律法规及规范 3、政府管制 4 、科学技术进步 （三）内部环境的主要构成因素分析 1、管理因素  公司治理  内部监督与内部审计 2、组织因素  组织结构  企业文化 3、人的因素  人力资源政策  管理者素质 4 、新增因素  会计信息  流程再造 二、治理结构 （一）治理结构的类型  国外  欧洲大陆法  日本  英美海洋法  国内  《公司法》要求  证监会《上市公司治理准则》要求  国务院《国有企业监事会暂行条例》要求 公司治理结构  欧洲大陆法（二元理事会） 股东大会 监事会 董事会 经理  监事会制度  如德、法、荷兰等国家，其法律规定公司设股东大会、董事会和监 事会。  集团公司股东大会是最高权力机构，集团监事会向股东大会负责； 董事会是执行机构，向监事会负责。  两会中包括股东、银行及员工的代表，对管理层实行监控。其中， 职工代表在两会中扮演重要角色。在德国，最在的股东是公司，创 业家族、银行等，所有权集中程度比较高。德国的银行是全能银行 （Universal Bank），可以持有工商企业的股票，另外，公司相 互持股比较普遍。银行对公司的控制方式是通过控制股票投票权和 向董事会派驻代表，有些还是监事会主席，银行代表就占股东代表 的22.5%。德国公司治理模式的另一特色就是强调职工参与，在监 事会中，根据企业规模和职工人数的多少，职工代表可以占到1/3 到1/2的职位。 公司治理结构  日本（二元理事会） 股东大会 监事会 董事会 经理  监事会制度  监事会和董事会是平行的，都对出资人和股东代表大会负 责，监事会主要行使监督执行董事和高级管理层的作用，而 董事会主要发挥执行的作用。  对公司监控主要是通过交叉持股和主办银行制度来实现的。 在日本，由于不允许控股集团的出现，企业间交叉持股是很 普遍的，非金融性的公司拥有日本全部上市公司四分之一的 股票，另外，原材料供应商和销售商也通过合同的形式对企 业的管理阶层