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从“ 内部控制整体框架”到“企业 风险管理整体框架” COSO：内部控制整体框架 • 完善内部控制制度的必要性 • 内部控制的国际发展 • “COSO”与“ 内部控制整体框架” • 萨宾斯法案302条款和404条款 • 内部控制缺陷评估 • 企业风险管理整体框架 中行哈尔滨内控缺失案例 • 2005年1月15 日，东北高速公路股份有限公司公 布公告称，该公司在中国银行哈尔滨分行河松街 支行设有两个存款账户，至2004年11月30 日，公 司收到银行询证函回执，确认在河松街支行两个 账户中有存款余额2.93亿元。1月4 日，该公司领 导和财务人员到河松街支行对账，发现账面仅剩 7.31万元，其余存款去向不明。同时，其子公司 黑龙江东高投资开发有限公司存于河松街支行的 530万元资金也去向不明。公司已向吉林省公安 厅、黑龙江省公安厅报案。 中行哈尔滨内控缺失案例 （续） • 根据媒体报道和中行的判断，企业的相 当一部分资金在存入银行之初，就被通过 “背书转让”形式转到其他账户上了，根本未 进入企业最初开立的账户。 在整个票据诈骗过程中，高山的行为基 本有两种：向企业出具虚假的存款凭证和 对账单，维持资金仍在企业的中行账户上 的假象；或者在客户不知情的情况下，在 开立账户之初，其预留印鉴即被高山调换 成其控制的印鉴。 中行哈尔滨内控缺失案例 （续） • 涉案人员李东哲 （该案的幕后指使者、北京世纪 绿洲控制人 ）和河松街支行行长高山于2004年12 月潜逃加拿大 （涉案人民币10亿元 ），但已被加 拿大警方控制。 • 东北高速子公司吉林东高科技油脂有限公司原总 经理东方在山东烟台被捕。 • 2005年1月13 日，东北高速公路股份有限公司原 董事长张晓光因涉嫌挪用公款被刑事拘留，2006 年6月27 日以涉嫌受贿罪、贪污罪、挪用公款罪、 巨额财产来源不明罪被提起公诉。 农行邯郸支行现金被盗案 • 邯郸市中级人民法院2007年8月9 日一审对任晓峰、 马向景做出死刑、剥夺政治权利终身的判决，对 赵学楠、宋长海、张强三被告人判罚有期徒刑五 年、三年和缓期徒刑的判决后，任晓峰、马向景、 赵学楠不服，均提出上诉。 • 9月19 日上午，河北省高级人民法院经审理认 为，一审判决认定的事实清楚，证据确实、充 分，适用法律正确，量刑适当，审判程序合法， 并依照 《中华人民共和国刑事诉讼法》的有关规 定，做出终审裁定，驳回任晓峰、马向景、赵学 楠的上诉，全案维持原判。对任晓峰、马向景维 持死刑判决的裁定，河北省高级人民法院将依法 报请最高人民法院核准。 任晓峰、马向景、赵学楠、张强、宋长海 （由左至右） 农行邯郸支行现金被盗案 • 邯郸市中级人民法院经审理查明：2006年10月13 日至18 日，任晓峰与赵学楠、张强利用看管金库 的便利条件，先后两次从金库盗取人民币20万元 购买彩票，后归还。 • 2007年3月16 日至4月13 日，任晓峰与马向景又多 次从金库盗取人民币共计近3,296万元，任晓峰用 其中3,125万元购买彩票，在投入巨额资金未中奖 的情况下，任晓峰用余款中的7.68万元购买了捷 达轿车一辆，准备出逃。 • 2007年4月14 日8时许，任晓峰和马向景再次密谋 后，从金库盗出现金6箱共计1,800万元，用其中 1,410万元购买彩票。任晓峰分得余款329.9万 元，马向景分得余款60万元。任晓峰得知彩票未 中奖后，遂通知马向景分头潜逃。 农行邯郸支行现金被盗案 • 与邯郸农行金库5,100万元盗案相关，4名银行职 员也被指控犯有国有企业人员失职罪，其中包括 原农行邯郸分行副行长张希仲和原现金管理中心 副主任安长海。 • 去年3至4月间，邯郸农行金库管库员任晓峰、马 向景等轻而易举地从银行金库盗取现金5,000余万 元，直至案发后邯郸农行才发现金库现金被盗， 从而暴露了邯郸农行在管理方面存在的漏洞，这4 名银行职员因此受到刑事追究。 11月6 日,张希仲 （