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第七章内部控制系统及其评审 1 本 章 内 容 第1节 内部控制系统 第2节 财务报告内部控制 第3节 内部控制的描述 第4节 内部控制评价 第5节 内部控制审计 2010-08-14 2 第1节内部控制系统 3 一、内部控制的发展 制 牵 部 内 度 制 制 控 部 内 构 结 AICPA提制 架 控 框 部 体 内 整 制 控 部 架 内 框 理 管 险 风 美国《证券 出内部 COSO内 COSO风 交易法》， 控制结 内 提出“内部 构定义 部控制 险管理 整体框 整合框 部 会计控制” 架 架 控 制 1936年 1949年 1953年 1972年 2002年 的 1934年 1988年 1992年 2004年 发 AICPA首次 内控的第一正 修 次 一 第 第二、三 SOA法 展 使用了 个权威定 次修正， 案 义，AICPA 最终形成 “内部控 《审计准 制” 发表专题报 则公告第1 告 号》 这一术语 2010-08-14 4 一、内部控制的发展 (一) 内部牵制阶段 20世纪40年代以前,人们习惯使用内部牵制这一概念,其 主要特点是:以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一 部分业务权力的方式进行组织的责任分工。 内部牵制的执行可分为以下四类:1、实物牵制；2、机 械牵制；3、体制牵制；4、簿记牵制。 2010-08-14 5 一、内部控制的发展 (二)内部控制阶段 20世纪40年代末,内部控制这一概念得到了重视。 1949年美国注册会计师协会的审计程序委员会对内部控 制首次作出权威性定义:“ 内部控制包括组织