交通运输企业“营改增”相关问题的实证研究-税务专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 中 文 摘 要 2009 年的生产型增值税转为消费型增值税的税收体制改革，是继 1994 年 进行的税收体制改革之后的又一次重要的改革，而 1994 年的税制改革，制定了 当时国际上通行的生产型增值税，并将销售货物和提供加工修理修配劳务两个 环节确定为增值税的征收范围，第三产业的大部分要缴纳营业税，从而形成了 两个相互平行的税种。通过多年的理论探索和实践经验，增值税和营业税并行 的模式有效的推动了经济的发展。但是随着时间的推移，此次税制改革存在的 问题也在不断显现，比如重复征税导致企业间税负不公、对混合销售和兼营行 为征税的征收成本过高等。 自 2012 年 1 月 1 日起，在上海市开始试点实施《营业税改征增值税试点方 案》；同年 9 月 1 日，试点城市新增北京市；随后，江苏省、安徽省、福建省、 广东省、厦门市和深圳市相继加入到方案试点行列；2013 年 4 月召开的国务院 常务会议上决定，将“营改增”的范围进一步扩大，同年 8 月 1 日扩大到全国 范围；而 2014 年 1 月 1 日起实施的财税〔2013〕106 号文，将铁路运输和邮政 业纳入“营改增”范围。 从理论层面分析，营业税改征增值税不但可以避免重复征税，还可以减少 企业税收负担。但是，在实际调研中发现，反映税负增加的交通运输业企业不 在少数，这不但会阻碍此行业的发展，也不符合“营改增”的改革意图。因此 通过微观层面的研究，发现交通运输业营业税改征增值税的政策制定与实施的 问题，然后提出相应的建议具有一定的积极意义。 本文通过理论与案例相结合的方式，主要从以下几个部分来阐述营业税改 征增值税对我国交通运输业微观方面的影响： 引言部分，介绍了交通运输行业营业税改征增值税的研究背景和研究意义， 然后对国内外关于交通运输业征收增值税方面的研究进行文献综述，简要介绍 了本文的研究方法，并提出本文的创新点和不足。 第一部分，对交通运输行业营业税改征增值税的脉络及内容进行了介绍。 第二部分，侧重理论方面，对我国营业税改征增值税对交通运输企业微观 I 层面的影响进行分析。说明营业税改征增值税对税收征管成本降低，重复征税 现象减少有积极的作用；并能够促进交通运输企业规范财务核算，促进交通运 输业技术改造和设备更新。 第三部分和第四部分，通过天津港股份有限公司和涉外企业中海发展股份 有限公司两家上市公司的案例，分析营业税改征增值税后对企业税目、税率， 应纳税额，财务处理，净利润等微观方面的影响。 第五部分，结合国外征收增值税的经验，提出我国“营改增”的政策建议。 关键词：交通运输业 营业税改征增值税 实证分析 II Abstract 2009 production to consumption- type VAT tax reform, the tax reform is another important reform undertaken only after 1994, while the 1994 tax reform, the development of a common international production time VAT and industrial production and circulation of commodities identified two aspects of the scope of VAT levied, most of the tertiary industry to pay sales tax, thus forming two parallel tax. Through many years of theoretical and practical experience in exploration, VAT and Business tax parallel mode effectively promote economic development. But as time goes on, the problems of tax reform has also been revealed, such as double taxation leads to unfair tax burden among enterprises , the cost of collection and sideline mixed sales tax is too high. Since January 1, 2012 , in Shanghai, China started a pilot implementation of the business tax with VAT pilot program;