投资环节资金运动会计处理(下)——对外投资.pdf

8-投资环节资金运动会计处理（下） ——对外投资 2013-7-18 1 一、对外投资概述 1、投资的概念 是为了获得收益或资本增值向被投资单位投放资 金的经济行为。 2、投资的分类 （1）按享有的权益不同分类 股权投资 债权投资 （2 ）按其持有意图及能力分类 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 2013-7-18 2 二、交易性金融资产 （一）界定与分类 1.界定 主要是指企业为了交易的目的而持有的金融资 产。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差 价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金 等。 2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。 2013-7-18 3 （二）交易性金融资产核算的科目设置 总账科目 二级科目 成本 交易性金融资产 公允价值变动 公允价值变动损益 2013-7-18 4 （三）初始计量 按公允价值计量 （不含支付的价款中所包含的、 已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股 利） 相关的交易费用在发生时计入当期损益。 （四）交易性金融资产的再计量 资产负债表日，交易性金融资产公允价值 变动所形成的利得或损失，通过“公允价值变 动损益”计入当期损益。 2013-7-18 5 （五）交易性金融资产资金运动流程分析及具体会计核算 银行存款▲ A 甲—成本▲ E1 A2 ▲应收股利 B （C2 ▲银行存款 A1 （应收利息） ） C1 甲—公允价值变动▲ E2 ⊕投资收益 D E3 公允价值变动损益⊕ ⊕投资收益 F 其中：甲——交易性金融资产 A-购买（A1为交易费用，A2为买价中所含的现金股利或应收利息）； B-收到现金股利或利息； C-持有期间现金股利或利息的处理（C1为确认；C2为收到）； D-期末按公允价值计价进行调整（其流量可能为负数）； E-处置该资产（E3的流量可能为负数）； F-将原记在公允价值变动损益的累计金额转为投资收益（其流量可能为负 数） 2013-7-18 6 级财务会计 5 投资 中级财务会计 Intermediate Accounting 主要账务处理 借：交易性金融资产——成本 （公允价值扣除应收股 借：交易性金融资产——成本 （公允价值扣除应收股